合并报表固定资产抵消清理分录怎么做

合并报表固定资产抵消清理分录怎么做

1.抵消期末存货中包含的未实现内部销售损益:

借:营业收入(内部销售企业的售价)

贷:营业成本(倒挤)

存货(期末内部购入存货的成本×内部销售企业的毛利)

2.抵消内部购买方计提的存货跌价准备:

借:存货--存货跌价准备 (内部购入方计提数-企业集团应计提数)

贷:资产减值损失

3.内部递延所得税的抵消分录:

借:递延所得税资产(分录1和分录2中的存货项目贷方发生额-借方发生额)×所得税税率)

贷:所得税费用

4.长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销.

借:实收资本(股本)【子公司】

资本公积--年初【子公司】

--本年【子公司】

盈余公积--年初【子公司】

--本年【子公司】

未分配利润--年末【子公司】

合并报表抵消分录的基本原理?

1、做调整分录

将子公司的账面价值调整为公允价值(非同一控制下企业合并),即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值.

借:存货

固定资产

无形资产

贷:资本公积(告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等,就调整哪些项目,差额倒挤到资本公积)

然后调整递延所得税和资本公积:

借:递延所得税资产

贷:递延所得税负债

资本公积(差额倒挤)

调整相关资产的折旧和摊销:

借:管理费用

贷:固定资产

无形资产

借:递延所得税资产

贷:递延所得税负债

所得税费用(上述调整的管理费用金额×所得税率)

2、将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法

先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润:

借:长期股权投资(上述调整后的净利润×母公司持股比例)

贷:投资收益

借:投资收益(子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例)

贷:长期股权投资

借:长期股权投资

贷:其他综合收益(子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例)

借:长期股权投资

贷:资本公积(子公司其他权益变动中母公司享有的份额)

以上就是合并报表固定资产抵消清理分录怎么做全部内容,将子公司的账面价值调整为公允价值.看完上文你学会了吗,还有其他问题,欢迎咨询会计学堂在线答疑老师!