施工企业临时设施核算

2019-05-16 08:15 来源:网友分享
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建筑施工企业,为了保证工程的正常进行,需要建造各种临时性生产、生活设施。在工程完工后,这些临时设施就失去了它原来的作用,必须拆除或作其他处理。今天我们来谈谈施工企业临时设施核算应该怎么做?

施工企业临时设施核算

临时设施的分类

建筑工地搭建的临时设施,通常可分为大型临时设施和小型临时设施两类。例如:施工人员的临时宿舍、机具棚、材料室、化灰池、储水池,以及施工单位或附属企业在现场的临时办公室等;施工过程中应用的临时给水、排水、供电、供热和管道(不包括设备);临时铁路专用线、轻便铁道;现场施工和警卫安全用的小型临时设施;保管器材用的小型临时设施,如简易料棚、工具储藏室等;行政管理用的小型临时设施,如工地收发室等。

  账户设置

  1.“临时设施”科目

  本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行,而购建的各种临时设施的实际成本,属于资产类科目。

  2.“临时设施摊销”科目

  本科目属于资产的调整科目,也是“临时设施”科目的备抵调整科目,来核算施工企业各种临时设施在使用过程中发生的价值损耗,即核算临时设施的累计摊销额。

  3.“临时设施清理”科目

本科目属于资产类科目,用于核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值,及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

施工企业临时设施核算

  账务处理

  施工企业用银行存款购入的临时设施,应按购入的实际支出,借记“临时设施”科目,贷记“银行存款”科目。对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施,在搭建过程中发生的各项费用,先通过“在建工程”科目核算,发生费用时,借记“在建工程”科目,贷记“原材料”、“应付工资”等科目;待到搭建完工,达到预定可使用状态时,按建造期间发生的实际成本,再从“在建工程”科目转入本科目,即借记“临时设施”科目,贷记“在建工程”科目。

  (一)购置时的会计处理

  例1:某施工企业在施工现场搭建一栋临时工人宿舍,发生的实际搭建成本为66400元,其中:领用材料的计划成本为12000元,应负担的材料成本差异率为2%,应付搭建人员的工资为30000元,以银行存款支付其它费用为22000元,搭建完工后随即交付使用。

  1.搭建过程中发生各种费用时:

  借:在建工程———临时宿舍66400

  贷:原材料12000

  材料成本差异2400

  应付工资30000

  银行存款22000

  2.临时设施搭建完工交付使用时:

  借:临时设施———临时宿舍66400

  贷:在建工程———临地宿舍66400

  (二)摊销时的会计处理

  施工企业的各种临时设施,应根据其服务方式,合理确定摊销方法,在恰当的期限内将其价值摊入工程成本。当月增加的临时设施,当月不摊销,从下月起开始摊销;当月减少的临时设施,当月继续摊销,从下月起停止摊销。摊销时,应将按月计算的摊销额,借记“工程施工”科目,贷记“临时设施摊销”科目。

  例2:接例1中,如临时宿舍的预计净残值率为4%,预计工期的受益期限为30个月,该临时宿舍的摊销账务处理如下:

  借:工程施工2124.8(66400/(1-4%)/30)

  贷:临时设施摊销2124.8

  (三)清理时的会计处理

  企业出售、拆除、报废的临时设施应转入清理。转入清理的临时设施,按临时设施账面净值,借记“临时设施清理”科目,按已摊销数,借“临时设施摊销”科目,按其账面原值,贷记“临时设施”科目。出售、拆除过程中发生的变价收入和残料价值,借记“银行存款”、“原材料”科目,贷记“临时设施清理”科目,发生的清理费用,借记“临时设施清理”科目,贷记“银行存款”等科目。清理结束后,若发生净损失,借记“营业外支出”科目,贷记“临时设施清理”科目,若发生净收益,则计入“营业外收入”科目。

  例3:接例2中临时宿舍,由于承包工程已竣工,不需再用,将其拆除,其账面累计已摊销额为53120元,支付拆除人员工资3000元,收回残料2000元,已验收入库,清理工作结束,其账务处理如下:

  1.将拆除的临时设施转入清理,注销其原值和累计已提摊销额时:

  借:临时设施清理———临时宿舍13280

  临时设施摊销53120

  贷:临时设施———临时宿舍66400

  2.分配拆除人员工资时:

  借:临时设施清理———临时宿舍3000

  贷:应付工资3000

  3.残料验收入库时:

  借:原材料2000

  贷:临时设施清理2000

  4.结转清理后净损失时:

  借:营业外支出———处置临时设施净损失14280(13280+3000-2000=14280)

  贷:临时设施清理———临时宿舍

施工企业临时设施核算应该怎么做?看完上面的文章,相信大家对施工企业临时设施核算有了更多的理解,以后在工作中可以更好的相关知识为企业服务。如果还有想要咨询的问题,欢迎到会计学堂官网,联系我们的答疑老师。

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  • 建筑施工企业临时设施费。

    你具体的问题是什么

  • 临时设施在工程施工其他直接费下面核算,那临时设施摊销也在工程施工其他直接费下面核算吗?两个科目是并列的吗?

    临时设施是一级科目,代码1506;临时设施摊销也是一级科目,代码1507;工程施工-合同成本-其他直接费用是三级科目。具体分录: (1)采购临时设施时100万: 借:临时设施 100 贷 :银行存款 100 (2)根据完工进度或者工期摊销临时设施10万 借:工程施工-合同成本-其他直接费用 贷:临时设施摊销 最终完工后,临时设施的借方余额,应该等于临时设施摊销的贷方余额,表示采购的临时设施全部摊销完毕,全部摊销进“工程施工”了,因此,在工程竣工后,全部摊销完毕了,将“临时设施”与“临时设施摊销”科目进行对冲。

  • 施工企业临时设施属于什么资产

    你好,具体是什么  临时设施 呢? 

  • 工程施工企业在工地建的临时设施必须新设“临时设施”科目吗?可以直接借及“工程施工—其他直接费用”吗?

    临时设施   一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。   二、施工企业购置临时设施发生的各项支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施,发生的各有关费用,先通过“在建工程”科目核算,工程达到预定可使用状态时,再从“在建工程”科目转入本科目。   三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算,按临时设施账面价值,借记“临时设施清理”科目,按已提摊销额,借记“临时设施摊销”科目,按其账面原价,贷记本科目。取得的变价收入和收回的残料价值,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记“临时设施清理”科目。发生的清理费用,借记“临时设施清理”科目,贷记“银行存款”等利泪。临时设施清理后,如为清理净损失,借记“营业外支出”科目,贷记“临时设施清理”科目;如为清理净收益,借记“临时设施清理”科目,贷记“营业外收入”科目。   四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账,进行明细核算。   五、本科目期末借方余额,反映施工企业期末临时设施的账面原价 建议设置临时设施科目或在固定资产下设置明细核算。

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