委托加工应税消费品的计税依据是什么

委托加工应税消费品的计税依据是什么

  1、如果是受托方，当然加工、修理修配劳务是要缴纳增值税，但是这项是代收代缴的税款，当然不属于应纳增值税的范围。

  2、如果是委托方，只有将收回的消费品销售了才要缴纳增值税，增值税的计税依据是销售额=价款(成本、利润、消费税)+价外费用。

 委托加工应税消费品应纳消费税的计算

  1、界定标准：

  原料和主要材料的提供方——委托方

  以下情况不属于委托加工应税消费品：

  ①由受托方提供原材料生产的应税消费品;

  ②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品;

  ③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

  上述三种情况，不论在会计上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，受托方应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

  2、双方义务：

  委托方：消费税纳税人。

  受托方：增值税纳税人和消费税代收代缴义务人(个人除外)。

  委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

  3、委托加工应税消费品消费税的缴纳

  (1)纳税环节：委托加工应税消费品收回时受托方代收代缴消费税(受托方是个人的除外)。

  ★(2)受托方未按规定代收代缴消费税的处理

  委托方：补缴税款

  已直接销售的——按销售额计税;

  未销售或不能直接销售的——按组成计税价格计税;

  受托方：处以应代收代缴消费税款50%以上3倍以下的罚款。

  4、委托加工应税消费品应纳税额计算

  受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税;没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

  (1)实行从价定率：应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率

  (2)实行复合计税：应纳税额=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委托加工数量×定额税率

  【提示】

  (1)委托加工业务的判定——原材料和主要材料是否由委托方提供。

  (2)委托方未提供材料成本的处理：受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

  (3)加工费包括的内容：指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本，不包含增值税)。

  5、委托加工的应税消费品收回

  (1)委托方以不高于受托方计税价格出售的，属于直接销售，不再缴纳消费税;

  委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

  (2)用于连续生产应税消费品的，符合条件的已纳消费税税款准予按规定抵扣。

  【提示】受托方是个人(含个体工商户)的，委托方须在收回应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

  委托加工应税消费品的计税依据是什么?在实际工作中遇到应税消费品但不懂得如何处理，会计可以找专业的人士提供帮助，也可以在会计学堂网上寻找规范的课程进一步的学习来提高自己能力。