合并报表中的所得税怎么做财务分析?

合并报表中的所得税怎么做财务分析?

答：为了能给帮助更好理解，小编整理了一个案例：

未实现内部销售利润对母公司统一计算企业集团所得税的影响：子公司分别纳税情况下所得税费用及应纳所得税16.5万元[(200-150)× 33%];母公司统一计算所得税时企业集团的应纳所得税379.5万元{[1200-(200-150)]×33%｝;未实现内部销售利润对企业集团所得税的影响额(递延税款贷方)16.5万元[(200-150)×33%];母公司统一计算所得税时企业集团合并所得税费用396万元(379.5+16.5);母公司编制企业集团所得税分录分别为：

借：所得税 396

贷：应交税金 379.5

递延税款 16.5

子公司编制单独纳税的所得税分录为：

借：所得税 16.5

贷：应交税金 16.5

(2)母公司编制合并会计报表抵销分录：

借：递延税款 16.5

贷：所得税 16.5

合并财务报表中应确认的递延所得税资产?

1、递延所得税资产 ，就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

2、 递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:借方核算(资产类)：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。

贷方核算(负债类)：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

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