企业所得税汇缴时常见税会差异有哪些

企业所得税汇缴时常见税会差异有哪些

一、收入类差异

国债利息收入：会计上作为投资收益计入利润总额，但税法规定免征企业所得税，需从利润总额中调减。

居民企业间分红：会计上确认投资收益，但税法规定符合条件的居民企业间分红免征企业所得税，需进行纳税调减。

二、成本费用类差异

业务招待费：会计上全额计入当期损益，但税法规定扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰，超出部分需调增应纳税所得额。

广告费和业务宣传费：会计上全额计入销售费用，但税法规定扣除限额为当年销售（营业）收入的15%（部分行业为30%），超出部分可结转以后年度扣除。

三、资产类差异

固定资产折旧：会计上可采用直线法、双倍余额递减法等多种方法，但税法规定特定行业或资产需采用特定折旧方法（如直线法），导致账面价值与计税基础不一致，形成暂时性差异。

资产减值准备：会计上计提的各种减值准备（如坏账准备、存货跌价准备等）作为费用列支，但税法要求真实发生时才能列支抵扣，形成可抵扣暂时性差异。

四、负债类差异

产品质量保证费用：会计上确认预计负债并计入销售费用，但税法要求实际发生时才能税前扣除，形成可抵扣暂时性差异。

五、永久性差异

行政性罚款支出：会计上作为营业外支出减少利润总额，但税法不允许税前扣除，需调增应纳税所得额，此类差异不会随时间转回。

六、税收优惠差异

高新技术企业优惠：会计上按正常税率计算所得税，但税法规定高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，需进行纳税调减，形成永久性差异。

企业所得税汇缴和补缴的区别有哪些？

企业所得税汇缴和补缴的区别在于两者概念的不同。企业所得税汇缴即年度汇算清缴，汇算清缴是纳税人关于所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的一项税款汇总结算清缴工作。企业所得税补缴指具有企业所得税纳税义务的企业，在当期未按时向主管税务机关提交企业所得税税费申报和缴纳税费的，应按规定向机关补申报和补缴纳税费的行为。

同时企业所得税汇缴是一项常规的、合法的行为，企业所得税补缴属于一种违规的行为，若企业未按期补缴并情节严重的，主管税务机关会根据实际情况对企业实施处罚。

企业所得税汇缴时常见税会差异有哪些？通过上文小编老师综合的介绍，学员们应该已然知晓，在企业所得税汇算清缴的时候税会差异的方面有哪些，这些差异方面的具体内容相信你们应该也是都有了解的；当然，如果你们读完上文之后认为小编老师阐述的内容有问题，也可以来这里找会计老师进行提问，会有专业的财务会计老师在线为你们解答的，对你们理解肯定有帮助的。