查账征收与核定征收的税负差异怎么算

查账征收与核定征收的税负差异怎么算

在相同税务情况下，查账征收与核定征收的税负差异显著，核定征收的税负率通常远低于查账征收。以年含税销售额400万元、货物进价200万元（仅40万元取得发票）、经营成本40万元的小规模纳税人贸易类个体工商户为例，两种征收方式的税负对比如下：

一、查账征收的税负计算

增值税

计算方式：400万÷(1+1%)×1%=3.96万元

依据：小规模纳税人适用3%减按1%的优惠政策。

附加税

计算方式：3.96万×0.1%=0.004万元

依据：区县级附加税率为10%（但实际计算中金额过小，四舍五入后忽略）。

个人所得税

计算方式：

应纳税所得额=收入-增值税-经营成本=396.04万（不含税收入）-39.6万（增值税）-40万（经营成本）=316.44万元

实际税率按35%计算，速算扣除数6.55万：316.44万×35%-6.55万=104.20万元

问题：由于仅20%的采购成本（40万）取得发票，导致利润虚高，个人所得税大幅增加。

合计税负

总税额：3.96万（增值税）+0.004万（附加税）+104.20万（个税）=108.16万元

税负率：108.16万÷400万×100%=27.04%（原文提及实际为27.94%，可能因四舍五入差异）。

二、核定征收的税负计算

增值税

与查账征收相同：3.96万元（计算方式同上）。

附加税

与查账征收相同：0.004万元（计算方式同上）。

个人所得税

计算方式：

应纳税所得额=不含税收入×应税所得率=396.04万×5%=19.80万元

实际税率按20%计算，速算扣除数1.05万：19.80万×20%-1.05万=2.91万元

优势：核定征收不依赖发票，未取得的采购成本不影响个税计算。

合计税负

总税额：3.96万（增值税）+0.004万（附加税）+2.91万（个税）=6.87万元

税负率：6.87万÷400万×100%=1.72%。

查账征收与核定征收的区别是什么？

1、征收依据的不同

企业所得税的征收下，查账征收的征收依据是企业预计算的应纳税所得额，纳税人需要先自行计算并缴纳税费，在税务机关查账核实后再确定是否补缴和退还税费；核定征收的征收依据一般是企业的收入总额和成本费用总额。

2、适用对象的不同

查账征收适用于已经建立会计账册，且账簿、凭证、财务核算制度比较健全的企业，同时企业需要如实反映其生产经营成果；核定征收适用于依照法律、行政法规规定可以不设置账簿、未设置账簿以及收入凭证、成本资料、费用凭证残缺不全导致难以查账的企业。

查账征收与核定征收的税负差异怎么算？通过上文提及到的相关财务知识的学习，学员们已然知晓作为企业所得税在选择查账征收和核定征收后税负差异的计算，这点小编老师还是非常相信的，因为在上文中都有通过案例进行详细的介绍。当然，如果你们觉得小编老师阐述的内容还有什么不理解或者有错误的地方，小编老师都是建议你们可以来这里试试，在这里你们可以通过各种方式请教老师，找到正确的答案。