企业所得税不征税收入的判定标准

企业所得税不征税收入的判定标准

要享受不征税收入的待遇，企业必须同时满足以下条件：

1、资金性质与来源的合法性：

财政拨款需来自各级人民政府，且有明确的财政资金拨付文件。

行政事业性收费和政府性基金需依法收取，并有相关法律、法规作为依据。

其他不征税收入需由国务院明确规定。

2、资金管理与使用的规范性：

企业应提供规定资金专项用途的资金拨付文件，确保资金使用的透明性和合规性。

财政部门或其他拨付资金的政府部门应有专门的资金管理办法或具体管理要求，加强对资金使用的监管。

企业应对不征税收入及其相关支出进行单独核算，以区分不征税收入与其他收入。

3、税务处理的正确性：

不征税收入不属于应税范围，也不属于税收优惠，因此在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中减除。

不征税收入用于支出所形成的费用或资产折旧、摊销，不得在计算应纳税所得额时扣除。

什么是不征税收入?

不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

国家税务总局公告2012年第15号[2]进一步明确：企业取得的不征税收入，应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号，以下简称《通知》)的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

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