企业所得税汇算时广告费超支部分怎么结转

企业所得税汇算时广告费超支部分怎么结转

对于一般的企业，税法规定，广告支出不超过当年营业收入15％的部分允许当期税前扣除（特殊企业是30%），超过部分允许向以后年度结转税前扣除。既然允许以后扣除，说明产生了可抵扣暂时性差异（现在扣除的少，以后扣除的多），需要确认递延所得税资产，产生递延所得税的问题。未来抵扣当期未抵扣的广告费时，还需要以未来允许抵扣的额度为限，即未来特定期间，按照税法规定计算的抵扣额度大于广告费的剩余差额即为抵扣额度，有剩余差额就能抵扣前期未抵扣的金额，能抵扣多少就抵扣多少，没有剩余差额就不抵扣。

超支广告费通过什么科目核算？

超支的广告费计入销售费用科目，销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税汇算时广告费超支部分怎么结转？通过上文内的介绍，学员们应该已经懂得针对公司当年度超出税前扣除的广告宣传费用，在会计处理上是可以通过期末结转到以后年度在扣除的，这点相信你们应该是认可的；其实，对于公司很多税前扣除的费用在期末都是可以结转处理的，如果你们想要学习这方面的财务知识，都是可以来这里找会计老师进行免费报名，会有老师给你们指导学习的。