公司注销时留抵进项税额能否退还

公司注销时留抵进项税额能否退还

公司清算注销时，留抵的进项税额在一般情况下是不能直接退还的。然而，在特定条件下，如符合相关退税政策，企业可以申请退还留抵税额。

1、一般情况下的不可退性：

根据增值税的抵扣原理，进项税额是用于抵扣后续销项税额的。企业注销后，经营活动终止，无法再继续进行税额抵扣，因此留抵税额通常不予退还。

特殊情况下的退税规定：

根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》等相关规定，符合特定条件的纳税人可以申请退还增量留抵税额。这些条件包括但不限于：连续六个月增量留抵税额均大于零且达到一定数额、纳税信用等级达到一定标准、未发生骗取留抵退税等违法行为。

对于部分先进制造业纳税人，退税条件可能更为宽松。

2、清算所得中的处理：

根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)，企业的清算所得计算中考虑了债务清偿损益。留抵税额在清算时清偿价值为0，产生负债清偿损失，因此可冲减清算所得，即在企业所得税税前扣除。

进项税额留抵怎么算？

当上月存在留抵税额时，本月进项税额留抵计算公式为：本月应交增值税=本月销项税额-本月进项税额-上月留抵数；

若本月应交增值税余额为负数，则意味着本月的进项税额留抵；若本月应交增值税余额为正数，则该余额为本月的增值税应纳税额。

留抵税额是指增值税进项未能抵扣的增值税税额。增值税有销项税和进项税之分，企业经营过程中，由于各种原因形成的增值税进销不匹配造成的未能抵扣的增值税税额就叫留抵税额，在未来实现销售时可以抵减增值税销项的税额。

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