固定资产处置损益的税务处理要注意什么

固定资产处置损益的税务处理要注意什么

1.视同销售漏申报：捐赠、投资等行为未计提增值税。

提示：纳税人处置固定资产，会导致会计核算收入、增值税收入不一致，这是正常的，没必要而且不应该人为调整成一致。以案例来说，会计核算“资产处置收益”为97万元，针对该笔业务主营业务收入为0元，增值税按500万计提的销项税额。这是因为会计处理根据《企业会计准则》记账，而增值税按《增值税暂行条例》来计算，两者口径不一致，因此实操中两者出现差异为正常情形。

2.发票开具违规：简易征收资产误开专票。

纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售使用过的固定资产，若选择适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，必须开具普通发票，不得开具增值税专用发票。实务中常见违规行为，企业在享受减按2%优惠的同时，为购买方开具了专票，导致下游企业违规抵扣，自身也面临补税及罚款风险。

3.净值计算偏差及资产损失备查缺失：导致营业外收支金额错误；未完整保存报废证明材料。

固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，仅需填报《A105090资产损失税前扣除表》，无需向税务机关报送资料，但必须将相关资料完整保存备查。企业未按规定留存完整的证据材料，导致后续税务核查中无法证明资产损失的真实性、合法性，从而面临纳税调整甚至处罚的风险。

什么是处置损益？

处置损益一般指资产处置损益，资产处置损益是会计科目的内容之一，主要用于核算企业出售划分为持有待售的非流动资产或处置资产组时所确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。

资产处置损益科目应当按照被处置的资产类别或处置资产组的内容进行明细的核算，然后在期末，企业应当将“资产处置损益”科目的余额转入“本年利润”科目，“资产处置损益”科目结转后应无余额。

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