企业坏账准备的计提标准与会计处理

企业坏账准备的计提标准与会计处理

一、企业坏账计提的标准：

税前扣除规则：

计提的坏账准备不得税前扣除（需作纳税调增）

实际发生的坏账损失在满足《企业所得税法》第八条条件下可税前扣除，需提供：

1、法院破产公告

2、工商注销证明

3、催收记录等九类证明文件

坏账收回处理：

已核销坏账收回应作为'其他收入'缴纳企业所得税；

收回金额超过计税基础部分需缴纳增值税；

二、企业坏账会计处理：

适用于执行《企业会计准则》的企业，体现权责发生制原则：

计提坏账准备（资产负债表日）

借：信用减值损失（新准则）/资产减值损失（旧准则）

贷：坏账准备

计提比例需参照历史损失率、行业标准等参数，一般不超过应收款项余额的5%

实际核销坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

需附法院判决书、破产清算证明等原始凭证

已核销坏账收回

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

坏账准备借方表示什么？

坏账准备借方表示实际发生坏账准备损失数或者冲减的坏账准备数。

坏账准备是资产类科目，是应收账款、其他应收款的备抵账户，借贷方向为借减贷增，即借方表示减少，贷方表示增加。当企业计提坏账准备时，借记“信用减值损失——计提坏账准备”，贷记“坏账准备”。若本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额，按差额计提，借记“信用减值损失——计提坏账准备”，贷记“坏账准备”；应计提的坏账准备金额小于坏账准备账面余额，按差额计提，借记“坏账准备”，贷记“信用减值损失——计提坏账准备”。

计提坏账准备的计算公式为：

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”的贷方余额。

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