递延所得税的账务处理

2024-06-15 17:57 来源:网友分享
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每一个企业在生产经营的过程中,只要有所得就需要及时的缴纳所得税.企业缴纳所得税的时候,可能会因为所得税的税法处理方法与企业会计处理方法存在着差异,而产生出很多的递延所得税,递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债.本文将详细介绍一下递延所得税的账务处理怎么做.

递延所得税的账务处理

递延所得税的账务处理主要涉及递延所得税负债和递延所得税资产的处理.具体来说:

递延所得税负债的处理:

当企业确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.

资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记相关科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录.

递延所得税资产的处理:

企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目.

资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记相关科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.

预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.

递延所得税的处理是基于应税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的计算,这些差异是由于资产和负债的账面价值与计税基础不同而产生的.递延所得税负债和资产的确认和计量,对于正确计算企业的所得税费用至关重要.

递延所得税的账务处理

哪些费用可以所得税前扣除?

一、公益性捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额.

二、工资薪金的支出

企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除.工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.

三、社会保险的支出

(1)基本保险:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除.

(2)补充医疗、补充养老:企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除.

(3)其他保险:人身安全保险费、财产保险据实扣除

除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费(强制险:如航空意外险)外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除.

四、合理的借款费用

基本规定:企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除.

五、其他的三项费用

1、职工福利费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.

2、工会经费:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.

3、职工教育经费:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

六、业务招待费支出

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

七、广告业务宣传费

基本规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

以上详细介绍了递延所得税的账务处理怎么做,也介绍了哪些费用可以所得税前扣除.递延所得税的账务处理方式应如本人所讲.可以所得税前扣除的费用项目主要包括公益性捐赠支出、工资薪金支出、社会保险支出、其他的三项费用、业务招待费支出、广告业务宣传费支出.

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