全额征收累进税怎么计算?

全额征收累进税怎么计算?

什么是全额累进税率 ?

全额累进税率是"超额累进税率"的对称.指按课税对象的绝对额划分若干级距,每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高,就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度."全"字的含义就是全部课税对象按一个达到级距的相应税率征税.我国建国初期征收的工商所得税,曾实行21级全额累进税率,最低一级为所得额未满300元的税率为5.75%;最高一级为所得额在万元以上的税率为34.5%.如果纳税人的所得额超过万元,则全部所得额都按34.5%的税率征税.

全额累进税率的优点

1、优点

全额累进税率.对具体纳税人来说,在应税所得额确定以后,相当于按照比例税率计征,计算方法简单.

2、缺点

全额累进税率.税收负担不合理.特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增,不尽合理.甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象,不利于鼓励纳税人增加收入.

全额累进税率与超额累进税率的不同特点

我们取部分个人所得税的税率表为例:

不超过500元的,税率5%,速算扣除数为0;

超过500元至2000元的部分,税率10%,速算扣除数为25

超过2000元至5000元的部分,税率15 %,速算扣除数为125

超过5000元至20000元的部分,税率20 %,速算扣除数为375

个人所得税实行的超额累积税率,打个比方,我们暂且不管起征点的问题,只考虑应纳税所得额,如果某人应纳税额为3000元,那么缴纳税款为500*5% (2000-500)*10% (3000-2000)*15%=325元,简便的计算方法就是3000*15%-125=325元.

如果是全额累进,那么上表就是

不超过500元的,税率5%;

不超过2000元的,税率10%

不超过5000元的,税率15 %

不超过20000元的,税率20 %

那么在3000应纳税3000*15%=450元

这里相同的不超过500元,税率5%等就是名义税率

每一行可以看作税率级次和比例

500,2000,5000等就是级距的临界点

1)我们已经说明白了,

那么2)在所得额级距的临界点附近,全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况,超额累进则不存在这个问题!

临界点附近的情况就是,同样501元,超额累进就是税率25.1元税款,全额就成了50.1的问题了,也就是"全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况"