购买方收到销售折让的会计分录

【分享赢积分】我与CPA的故事
2023年注会成绩已出，学堂恭喜所有通关学子！分享你与CPA的故事发布晒分笔记，赢积分享好礼！

【活动详情】
活动时间：2023年11月21日-2023年11月30日
晒分平台：小红书OR微博
晒分笔记：在小红书APP或者微博平台发布笔记，写下在学堂备考CPA的经历、学习心得等等，附上注会学习或者考试成绩的截图，并@会计学堂

【分享奖励】
1、晒分笔记点赞达到100，即可获得500积分。
2、晒分笔记点赞达到500，即可获得2000积分。
3、晒分笔记点赞达到1000，即可获得5000积分。
（每位学员只能领取1次礼物）

【奖励发放】
请于2023年11月30日9点-12月7日18点，提供笔记及点赞截图给班主任或者班助老师，领取时间结束后一周内发放积分。

①税法规定，企业取得国债利息收入可以免征企业所得税，但是国债的转让所得应当计入应纳税所得额中计算缴纳企业所得税，企业将国债的转让所得和国债利息收入均计入了投资收益中，所以应当对其中的国债利息收入纳税调减。 企业取得的境内居民企业分回的税后利润，属于免税收入，应当从境内应纳税所得额中调减。 “投资收益”科目应调减境内应纳税所得额＝10＋10＝20（万元） ②自产产品捐赠应视同销售缴纳增值税和所得税。 应补增值税＝500×13%＝65（万元），补交增值税影响会计损益，进而影响应纳税所得额，纳税调减65万元。 城建税和教育费附加一并调整。 视同销售调增应纳税所得额=500－400=100（万元） 因会计处理与税收规定有差异需纳税调减=500×（1＋13%）－（400+500×13%）=100（万元） 向农村某小学的捐赠属于直接捐赠，不得在税前扣除，应纳税调增=500×（1＋13%）=565（万元）。 企业发生的自然灾害有保险赔款的部分，税前不得扣除，纳税调增5万元。企业因自然灾害造成外购材料损失，不用做进项税额转出。 合计应调增应纳税所得额＝100－65－100＋565＋5＝505（万元） ③工资及三项经费中工会经费支出2万元，未取得任何收款凭据，应纳税所得额调增2万元。 ④税法规定，企业发生的业务招待费可以按照规定的比例在税前扣除，对于超过税前扣除限额的部分，应当纳税调增。 企业在“销售费用——其他”中列支的招待客户餐费，属于企业发生的业务招待费，应当并入业务招待费中计算是否需要做纳税调整。 实际发生的业务招待费＝125＋5＝130（万元） 业务招待费税前扣除限额：[9000＋10000＋500＋5÷（1＋13%）]×0.5％＝97.52（万元）>（125＋5）×60％＝78（万元），扣除限额为78万元。 业务招待费应调增应纳税所得额＝130－78＝52（万元）

大家呼声很高的审计上岗须知——事务所升职记，跟老师一起唠唠！

“其他综合收益”是转入“投资收益”还是“留存收益”，取决于被投资方“其他综合收益”产生的原因和项目，如果“其他综合收益”产生于被投资方“其他债权投资持有期间的公允价值变动”、“存货或自用房地产转为公允价值模式后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值差额”，“现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分”则可以结转计入“投资收益”；如果“其他综合收益”产生于被投资方“其他权益工具投资持有期间的公允价值变动”、“重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动”、“指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动”，则不能结转记入“投资收益”，只能转入“留存收益”。2.“其他综合收益”和“其他权益变动”是全额结转还是按比例结转，取决于投资方处置部分股权后，对剩余股权还能不能采用“权益法核算”，如果处置部分股权后剩余股权不能按权益法核算，则全额结转，如果剩余股权还能按照权益法核算，则按比例结转。

实务第二章存货