​有关零售行业买赠账务税务处理是怎样的?

2022-07-26 22:08 来源:网友分享
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每个企业都有自己的经营模式,除了日常的经营模式之外,在一些节假日的时候,还会有促销优惠方案,促进销售.我们最常见的促销方案就是打折优惠、买赠优惠等等.那有关零售行业买赠账务税务处理是怎样的?相关的账务处理和税务处理如下.

有关零售行业买赠账务税务处理是怎样的?

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定:三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入.

增值税下,赠送视同销售,要按照赠品的市场价格作为计税价格.

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)规定:"第四条 、单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

第八条、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

买一赠一活动赠送行为符合增值税暂行条例及实施细则第四条第八项规定的,除政策另有规定外,应视同销售并按上述文件规定确认销售收入.

例子:

企业为促销A商品,开展"买一赠一"活动.凡购买A商品者,同时取得企业赠送的B商品.

会计人员应做如下账务处理:

销售商品时:

借:库存现金或银行存款

贷:主营业务收入--A商品

主营业务收入--B商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

结转销售成本时:

借:主营业务成本--A商品

主营业务成本--B商品

贷:库存商品--A商品

库存商品--B商品

如果商家在销售时赠送的不是本企业库存中的商品或者原材料半成品等,而是专门为了促销而去购买的赠品,比如毛绒玩具、钥匙链、加湿器、榨汁机等,这样就不属于有买有赠的销售组合方式销售本企业商品了,而属于一种促销手段,那么毛绒玩具、钥匙链、加湿器、榨汁机等赠品只能作为销售费用来处理.

购进时:

借:库存商品--毛绒玩具等

贷:库存现金或银行存款

随同销售本企业商品赠送时:

借:销售费用--毛绒玩具等

贷:库存商品--毛绒玩具等

有关零售行业买赠账务税务处理是怎样的?

企业赠送客户礼品的账务处理是什么?税务处理怎么做?

企业赠送客户礼品的会计分录

1、赠送礼品、物品进行促销时:

借:销售费用--业务宣传费等

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(进项税转出)

2、代缴个人所得税(由企业赠送礼品自己垫付)时:

借:销售费用--业务宣传费

贷:银行存款

3、若赠送的礼品或物品属于企业生产的产品,则在促销费用的同时将其视同为销售产品处理

(1)企业赠送的礼品、物品时:

借:销售费用--业务宣传费

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税款)

(2)结转销售成本时:

借:主营业务成本

贷:产成品

销售给客户送的礼品费用,计入业务招待费或销售费用均可,会计分录为:

借: 管理费用--业务招待费(销售费用)

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)( 一般纳税人视为销售的账务处理应计入销项税额)

企业赠送客户礼品的税务处理

企业赠送礼品的支出主要涉及3个税种:增值税、个人所得税、企业所得税.

1、增值税是将产品视为销售,作为礼品送给客户,应交纳增值税.

2、企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外.

3、企业外购礼品赠送给客户个人,属于交际应酬应视同销售征企业所得税,同时按业务招待费的规定进行税前扣除.

以上整理的资料内容,就是我们针对"有关零售行业买赠账务税务处理是怎样的?"这一问题的详细回答.零售行业的买赠活动,是比较常见的一种销售策略.对于我们会计人员来说,卖出的商品和赠送的商品都是需要进行销售确认的,具体操作按上面的来.

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