旅游业小规模差额征税怎么做账

2019-08-19 08:51 来源：网友分享

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试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。那么接下来，我们就一起来看一下旅游业小规模差额征税怎么做账吧！

旅游业小规模差额征税怎么做账

1、(1)一般说来是每季按利润计提一次，并于次月15日之前缴费，1-4季度每季为预缴，年度决算时再进行汇算清缴，汇算清缴于次年5月前完税。

(2)但也有的地方采用每月计提，具体按当地国税局要求去做。不论是按季还是按月计提，年度决算时都要进行企业所得税汇算清缴，四季度所得税入账数按汇算清缴的数额扣除之前三个季度的计提数，差额作为四季度的计提数。2、差额征税的计税额=(总金额-分包或分给他人的金额)/(1+3%) 普通征税=含税收入/(1+3%)

3、试点企业差额纳税下的会计处理:

(1)试点纳税人中的一般纳税人接受应税服务时,按规定可以实行差额征税的,按照税法规定允许扣减的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。

(2)按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按照实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”。

纳税的周期

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

小规模企业未产生税金也需要进行纳税申报，即为零申报。需要注意的是连续三个月零申报属于异常申报，将被税务局列入重点关注对象。或者虽然有间隔，但一年内有6个月都零申报，企业还是有可能会被查账、被处罚的。好了，关于上述“旅游业小规模差额征税怎么做账”的问题，如果大家还有疑问，欢迎在线咨询我们会计学堂的小编哦！

主营业务成本

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小规模旅游业差额征税怎么做账务处理？问

你好借：银行存款贷：主营业务收入应交税金-增值税借：主营业务成本应交税金-增值税（这是抵减销项税额的部分）贷：银行存款答
小规模纳税人旅游业差额征税怎么做账？怎么报税？问

1.取得旅游服务收入时的会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税 2.支付旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费——应交增值税贷：银行存款 3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费——应交增值税贷：银行存款答
旅游行业，差额征收，小规模和一般纳税人怎么做账问

马上注册中国会计社区，结交天下会计同行好友，享用更多会员功能您需要登录才可以下载或查看，没有帐号？注册会员 x旅游服务属于生活服务业，四大行业“营改增”税收政策确定后，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择差额征税办法。现结合实例，将旅游服务差额征税的计算与涉税会计核算分析如下。　　一、政策规定　　财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。　　二、税额计算　　由于试点纳税人提供旅游服务可以选择差额征税办法在财税〔2016〕36号文附件二中是以“有关政策（三）销售额”规定的，并不属于简易征税办法，因此，对于一般纳税人选用此办法的，除了销售额中已抵减费用外，仍然可以抵扣其它正常进项税额。　　旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用　　（一）一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额　　当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×适用税率6% 　　（二）小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3% 　　举例：浙江旅游服务经营企业A公司于2016年5月承接了杭州某单位的旅游服务业务，合同含税总价1091800元，约定游览浙江、江西省际沿路景点，并同意由B旅游公司分包江西景点游览服务，分包金额436720元。A公司安排客人游览浙江境内若干景区，旅途发生住宿费235500元、餐饮费184210元、交通费65370元、门票费60820元、游客人身意外险保费21850元、购物费37040元，均取得普通发/票。本月A公司取得水、电费等增值税专用发/票进项税额2550元，无其他业务发生。　　分析：销售额可扣除费用不含游客人身意外险保费、购物费，因此本月增值税可扣除销售额为235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除后的销售额为1091800-982620＝109180元。　　（一）假设A公司属一般纳税人，则本月应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额＝109180÷（1+6%）×6%-2550＝3630元。　　（二）假设A公司属小规模纳税人，则本月应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。　　三、会计核算　　（一）一般纳税人差额征税会计核算　　根据《财政部关于印发&lt;营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定&gt;的通知》（财会〔2012〕13号）规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。　　接上例，假设A公司属一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离：　　1.取得旅游服务收入时的会计处理：　　借：银行存款1091800 　　贷：主营业务收入1030000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）61800 　　2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：　　借：主营业务成本412000 　　应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）24720 　　贷：银行存款436720 　　3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：　　借：主营业务成本515000 　　应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）30900 　　贷：银行存款545900 　　（二）小规模纳税人差额征税会计核算　　财会〔2012〕13号文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。　　接上例，假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离：　　1.取得旅游服务收入时的会计处理：　　借：银行存款1091800 　　贷：主营业务收入1060000 　　应交税费——应交增值税31800 　　2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：　　借：主营业务成本424000 　　应交税费——应交增值税12720 　　贷：银行存款436720 　　3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：　　借：主营业务成本530000 　　应交税费——应交增值税15900 　　贷：银行存款545900 答
我想问一下小规模差额征税怎么做分录？旅游业问

取得收入：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税 (收入-允许扣除项目)/(1+3%)*3% 发生的门票等的支出：借：主营业务成本贷：库存现金答
旅游行业小规模差额征收的做账处理呢问

您好，营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式：　　一、差额扣除部分抵减成本　　根据《财政部关于印发&lt;营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定&gt;的通知》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定：　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。　　账务处理如下：　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入　　账务处理：　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析　　两种方式比较：　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4；　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4；　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下：　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好理解。　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。　　四、结论　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。答