房地产预收款预缴增值税申报方法指南及会计处理

房地产预收款预缴增值税申报方法指南及会计处理

答：《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税片收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016第18号）第十四条、第十五条、第二十二条规定，纳税人销售自行开发的房地产项目，无论适用哪种计税方法，均应按照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以对应的方式计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

至于房地产预收款预缴增值税申报的方法及会计分录，小编一并解答了：

1.销售未完工开发产品，收到预售款时，

借：银行存款

贷：预收账款

预缴增值税时，

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

2.销售的未完工产品结转完工产品，会计上未确认收入，但开具了发票时，

借：预收账款

贷：应交税费-应交增值税（销项税额或简易计税）

抵减已预缴税款时，

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

3. 销售的未完工产品结转完工产品，会计上确认收入但未开具发票时，

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-待转销项税额

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