房地产公司在预收款后预缴了增值税，然后在增值税申报表上填附列表四，填的是预缴的增值税发生额还是增值税+附加税合计金额？预缴的附加税应如何处理？预缴的增值税及附加税的分录又是怎样的？

暖暖老师

职称：中级会计师,税务师,审计师

2026-01-11 22:27

1.  附列资料四填写口径

增值税申报表附列资料四仅填预缴的增值税税额，不包含附加税，附加税不纳入增值税申报表相关附表核算。

2.  预缴附加税的处理

预缴附加税需在附加税费申报表（城建税、教育费附加、地方教育附加申报表）中填报，按预缴增值税为计税依据计算缴纳，可在后续实际申报附加税时抵减对应税额。

3.  预缴增值税及附加税分录

1. 收到预收款时（一般计税项目，预征率3%）
借：银行存款
贷：预收账款

2. 预缴增值税时
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款

3. 预缴附加税时（以城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%为例）
借：应交税费—应交城建税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
贷：银行存款

4. 纳税义务发生结转增值税（关键步骤）
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预交增值税

5. 结转附加税（确认税金及附加）
待纳税义务发生时，按对应增值税计提附加税，预缴部分自然抵减：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城建税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加

雨后彩虹追问

2026-01-11 23:02

谢谢暧暖老师，您真的很暖心，回答得非常详细且周到！就有点不明白“可在后续实际申报附加税时抵减对应税额”，怎样申报抵减？

雨后彩虹追问

2026-01-11 23:08

是将预交的附加税填写在这里吗

暖暖老师解答

2026-01-12 05:59

预交的需要冲减的意思

雨后彩虹追问

2026-01-12 22:00

账面上冲减了附加税，但申报表上的附加税是按减去了预缴的增值税后自动计算出的，并没有自动冲减预缴的附加税。比如预缴增值税额3万，本期销项税额18万，附加税就是15万的税基，申报表自动计算出附加税合计应为1.8。本期申报表应缴为：(1)3+0.36=3.36（2）15+1.8=16.8，合计20.16。但如果按您所说，账面上应冲减这部分附加税，则银行存款支出为：（1）3+0.36=3.36（2）15+1.8-0.36=16.44，合计19.8，申报表和账面不一致啊

暖暖老师解答

2026-01-12 22:03

你需要填写预交的数字在表格里了

雨后彩虹追问

2026-01-12 22:07

具体怎样填写？是我发的图片那一列填写吗

暖暖老师解答

2026-01-12 22:09

是的，预交的填写后才抵减