不动产进项税额转出会计分录实际操作分析

不动产进项税额转出会计分录实际操作分析

答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号，以下简称36号文）的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：

适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

对于不动产进项税额转出会计分录，可以参考这个案例：

【案例分析】

A企业为一般纳税人，2016年5月1日用银行存款购进价值1000万的不动产（取得增值税专用发票，进项税额110万），那该企业如何做会计分录及抵扣？

2016年5月1日会计分录：

进项税额=1110÷（1+11%）×11%=110（万元）

取得扣税凭证的当期，即2016年5月可抵扣进项税额=110×60%=66（万元）

取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年5月1日可抵扣进项税额=110×40%=44（万元）

借：固定资产 1000万

应交税费—应交增值税（进项税额） 66万

待抵扣进项税额 44万

贷：银行存款 1100万

不动产进项税额转出，其会计分录的具体做法您现在清楚了每一天？如果您感兴趣的话，不妨将会计学堂的案例都记账您的小本本上。