审计调整上年度所得税要调整吗

审计调整上年度所得税要调整吗

答:审计师给的调整分录,调整年度报告,调整后的年度报告是所得税汇算清缴的依据,就是说,这些调整分录同时也是汇算清缴应该调增或调减的项目.

至于是否调整本年度的帐簿纪录,调整也行,记入"以前年度损益",不调整也可以,只调表不调账,下个年度的年报,期初数按照此分录再次调整即可.

审计完后给出的调整分录需要怎么处理是审计报告要说明的问题,因为审计已经认为原来账务处理不当,就应该明确地告诉被审计单位进行账务处理,如果涉及上年的利润或税金问题也要详细说明,使之审计监督达到审计初衷的目的.

例如:审计过程中发现自己企业生产的水泥用于厂房维修100万元,财务做帐时把维修用的水泥款直接减少库存,增加维修费用,审计发现此问题后让被审计单位重新调整账务.

审计作为一种监督机制,其实践活动历史悠久,但人们对审计的定义却众说纷纭.

公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义,即"审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程".

审计调整分录的编制

答:审计调整分录一般对报表进行整体分析,确定分录的借贷双方,多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么,相反少计就增加.现举例说明.

(一)、"少补"."少补"就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法.

[例1]A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入.

借:存货--原材料2000000

贷:应付账款2000000

调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目,在实务中,因为一个会计报表项目通常有多笔错报,为了清晰辨别,在工作底稿中一般都需要列出明细科目.比如"存货",在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目.

(二)、"多抵"."多抵"与"少补"的情况相反,针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法.

[例2]CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在.

这是虚构的一笔销售业务,可以先把被审计单位的会计处理列出来,然后反向借贷冲抵.

①被审计单位所列分录:

借:应收账款1000000

贷:主营业务收入1000000

②审计调整分录:

借:主营业务收入1000000

贷:应收账款1000000

(三)、"多抵少补".这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒,需要注册会计师通过正误的对比,多计的项目和金额冲抵掉,少计的项目和金额"补"上.

[例3]CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用.

①列出被审计单位的分录:

借:管理费用500000

贷:银行存款500000

②列出正确的分录:

借:营业费用500000

贷:银行存款500000

通过以上调整看出,被审计单位多计管理费用500000元,少计营业费用500000元,通过"多抵少补"得到审计调整分录为:

借:营业费用500000

贷:管理费用500000

审计调整上年度所得税要调整吗这个问题,考验的是审计调整这一内容,这是比较难理解比较生涩的知识点,大家可以多多来咨询会计学堂的答疑老师,专业的老师会解决你的问题,谢谢大家的关注.