行政单位待处理财产损益科目核算

行政单位待处理财产损益科目核算

行政单位财产的处理包括资产的出售、报废、毁损、盘盈、盘亏，以及货币性资产损失核销等。本科目应当按照待处理财产项目进行明细核算；对于在财产处理过程中取得收入或发生相关费用的项目，还应当设置“待处理财产价值”、“处理净收入”明细科目，进行明细核算。 

按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余。如果属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的，借记“经费支出”科目，贷记待处理财产损益。如果属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后，借记待处理财产损益，贷记“其他收入”科目。 

按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款。在转入待处理财产损溢时，借记待处理财产损益，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。报经批准对无法收回的其他应收款予以核销时，借记“经费支出”科目，贷记待处理财产损益；对无法收回的应收账款予以核销时，借记“其他应付款”等科目，贷记待处理财产损益。 

根据《行政单位会计制度》规定，行政单位财产的处理，一般应先记入“待处理财产损溢”科目，按照规定报经批准后及时进行相应的账务处理。年终结账前一般应处理完毕，因此，单位填报决算报表时，“待处理财产损溢”科目一般不反映余额。如单位年终结账前未处理完毕，填报部门决算时应据实反映，并在填报说明中予以说明。

企业待处理财产损益的主要账务处理

1、盘盈的现金、各种材料、库存商品等

借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等科目

贷记待处理财产损益

2、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等

借记待处理财产损益

贷记“原材料”、“库存商品” “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”等科目

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