固定资产盘点账务处理

固定资产盘点账务处理

首先盘点无非两种结果，实物比账面记载的多即盘盈，或实物比账面记载的少即盘亏，那么在这两种情况下，账务怎么处理呢？

一、固定资产盘盈的账务处理

盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。

1、 报经批准前：

借：固定资产　

      贷：（累计折旧）　　

            以前年度损益调整

2、报经批准后：

借：以前年度损益调整　

　　　 贷：利润分配——未分配利润 

二、固定资产盘亏的账务处理

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。

1、报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2、报经批准后：

1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿

借：其他应收款

  贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2)按应计入营业外支出的金额

借：营业外支出——盘亏损失

  贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

固定资产盘点流程通常是按如下步骤执行：

A、拟定并下发固定资产盘点通知 ：

1.资产管理员根据公司资产清查要求或需要，按照公司“固定资产管理制度”规定，编制并下发“固定资产盘点通知”。 

2.通知中明确各部门必须上报组成盘点小组的人员名单。 

3.通知中明确盘点清查范围、参与部门的职责、要求、盘点时限、盘点时间进度、考核等以及问题的协调、处理和上报机制以及和盘点相关的其他内容。 

B、资产管理部经理审核通知内容 ：资产管理部经理对“固定资产盘点通知”进行审核，审核未通过，转至A步骤；审核通过，转至C步骤。

C、上级审批通知内容 ：总经理对“固定资产盘点通知”进行审核，审核未通过，转至A步骤；审核通过，转至D步骤。

D、组成盘点小组：各部门安排相关人员会同公司资产管理员和财务部监盘人员组成盘点小组，进行资产盘点。

E、进行资产盘点：

1.资产管理部、财务部和固定资产使用部门进行固定资产台账核对，确保账账相符。 

2.盘点小组对各部门固定资产进行实地盘点，填写清楚“固定资产盘点明细表”。将盘点表和公司固定资产台账进行核对，出现盘盈、盘亏和固定资产现使用状态和公司资产台账记录的使用状态不相符合的，应由固定资产使用部门、资产管理部、财务部共同查明原因，并提出处理。

关于上述“固定资产盘点账务处理以及盘点的各种流程”，小编给大家整理出来，有不全面的地方，期待大家指出来，大家实际工作中遇到的各种不明白的或者其他想问的问题欢迎在线联系咨询！