发生捐赠纳税调整明细表填列方法指南及注意事项

发生捐赠纳税调整明细表填列方法指南及注意事项

答：对于发生捐赠纳税调整明细表填列方法，主要是如下的内容：

1.第1列“受赠单位名称”：填报捐赠支出的具体受赠单位，按受赠单位进行明细填报。

2.第2列“公益性捐赠-账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的公益性捐赠支出金额。

3.第3列“公益性捐赠-按税收规定计算的扣除限额”：填报年度利润总额×12%。

4.第4列“公益性捐赠-税收金额”：填报税法规定允许税前扣除的公益性捐赠支出金额，不得超过当年利润总额的12%，按第2列与第3列孰小值填报。

5.第5列“公益性捐赠-纳税调整金额”：填报第2-4列的金额。

6.第6列“非公益性捐赠-账载金额”：填报会计核算计入本年损益的税法规定公益性捐赠以外其他捐赠金额。

7.第7列“纳税调整金额”：填报第5+6列的金额。

捐赠纳税调整如何计算合适？

根据《企业所得税法》第九条规定， 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠扣除标准=利润总额*12%，

如果公益性捐赠扣除标准大于实际捐赠额，按照实际捐赠额税前扣除；如果公益性捐赠扣除标准小于实际捐赠额，按照公益性捐赠额标准税前扣除。

假定利润总额500万元，营业外支出列支公益性捐赠额40万元

公益性捐赠扣除标准=500*12%=60万元，实际支付公益性捐赠40万元准予税前扣除。

同时，会计学堂提醒您，捐赠利得财务角度，计入营业在收入；税务角度，要交企业所得税。

发生捐赠纳税调整明细表的填列，您现在都明白了没有？或者您还有补充的，可以与会计学堂的在线老师交流。