企业所得税扣除项目有哪些?

企业所得税扣除项目有哪些?

新企业企业所得税法允许的扣除项目

1、 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;

2、 合理的职工工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出;

3、 满足规定条件的坏账损失可以扣除;

4、 资产盘亏、毁损、报废净损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经税务机关批准后可以扣除;

5、 业务招待费按当年实际发生额的50%扣除;

6、
企业发生的不需要资本化的借款费用，在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除;向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予扣除;

7、 广告支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除;

8、 企业按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费准予扣除

9、 企业向社保部门缴纳的养老保险、失业保险等社会保障性质的保险费用，可在税前扣除;

10、 企业参加的财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用准予扣除;

11、 企业实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费用支出准予扣除;

12、 企业实际发生的职工工会经费支出，在职工工资总额2%(含)以内的准予扣除;

13、 企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5%(含)以内的准予扣除;

14、 企业以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除;

15、 企业融资租赁发生的租赁费不得扣除，但承租方支付的手续费以及安装交付使用后支付的利息等可以扣除;

16、 企业实际发生的现金折扣，可以作为财务费用在税前扣除;

企业所得税不得扣除的有哪些?

企业所得税计算中不得扣除的项目包括：

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

企业所得税税款。

税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。

罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物。

超过规定标准的捐赠支出。

赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

与取得收入无关的其他支出。

在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的基本项目是与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。

所谓成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。所谓费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。

所谓税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。

所谓损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

应当指出的是，纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额进行扣除。

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