关于工资薪金的税务筹划

违法的税收筹划非但不能达节税目的，还可能因违反税法和相关行政、刑事法律、法规规定而触犯“偷税”、“逃税”、“虚开增值税专用发票”等法律责任。针对“工资薪金”进行税务筹划，介绍以下六种途径：

（一）合理分配“工资薪金”和“年终奖”比例

个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税。因此，月度“工资薪金”或“年终奖”一方畸高，都会导致适用较高的税率（最高达45%），因此需要合理分配二者的比例，从实际情况来看，一般“工资薪金”和“年终奖”在1:1的情况，可以实现整体税负的最小化。

（二）避开临界点同上述（一）所述，“工资薪金”个税适用税率分为7档，扣除每月3500元的“费用”后，不超过1500元的，适用3%的税率，超过1500元至4500元的部分适用10%的税率，超过4500元至9000元的部适用20%的税率，而对于超过80000元的部分，适用45%的税率，可见，当处于税率变化的“临界点”时，增加1元，就会带来额外较多的个人所得税。因此，单位发放工资时，应充分关注这些临界点，可以通过下月延迟支付等方式，降低适用的税率。

（三）利用“免税”优惠政策税收优惠政策通常是为了鼓励、引导某些行为而设置，前文虽然介绍了“福利费”免税的范围有限，但是依然是进行税务筹划的一个途径。此外，对于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”、“保险赔款”、“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”等也属于免税的范围；同时，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以从应纳税所得额中扣除。企业可以在有关标准范围内，最大化降低“工资薪金”个税负担。

（四）变“工资薪金”为“股息红利”针对上市公司等大中型企业高管等群体，按照“工资薪金”计税通常要适用45%的税率，税负沉重。忧郁企业高管通常与企业的利息息息相关，同时，按照《个人所得税法》的规定，“股息红利”所得税适用20%的税率，如果通过合理筹划，将高管等群体的“工资薪金”转化为“股息红利”，则可以有效降低个税的适用税率。

（五）积极争取地方税收返还个人所得税属于国家、地方共享税，具体由地税机关征管。按照规定，中央和地方的分成比例为60%：40%。部分地区为了吸引投资，针对地方收入部分给与投资者一定的税收返还，比例最高可达60-70%，因此，对于部分投资区域广泛的企业，可以充分运用这些地区的政策，实现个税的合理筹划。