营改增来了！会计人应如何自处

去年5月1日起，中国全面推开营业税改征增值税试点（营改增）。一年来共减税七千亿元（人民币，下同）左右，改革的外溢、长远效应渐显，企业活力被激发。

去年5月1日起，中国将建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业全部纳入营改增试点。增值税实现对国民经济三次产业全面覆盖，在中国实行了60多年的营业税退出历史舞台。

新纳入试点范围的四大行业是增值税制运行中最复杂、棘手的领域，纳税人多、业态复杂。中国国家税务总局局长王军介绍，在缺少可借鉴的国际成功经验的情况下，中国大胆尝试对银行、保险、证券等各类金融业全面征收增值税，开创了国际先例。

打通抵扣链减税负降风险

“营业税改征增值税后，实现税负下降的关键在于流转环节抵扣链条的完整。与其毫无根据地担心税负上升，不如吃透、把握好现有税收政策，打通抵扣链条，规范缴税环节，让税负合理地降下来。”北京韩建集团有限公司董事长田广良说。

在田广良作出上述表示之前，因为营改增后建筑业税率从3%上调至11%，不少建筑企业担心税负会跟着税率上调而增加，后来发现可抵扣项目也增加了不少，钢材、混凝土等建筑材料和运输费用都被纳入抵扣范围。

以自己所在的企业为例，田广良表示，只要规范购买渠道，合理取得进项发票，就能充分抵扣，实现税负“只减不增”。

“营改增如同一场及时雨”，广西隆林农村商业银行董事长黄海静说，告别营业税改征增值税后，增值税率6%，缴税比例提升1个百分点，但增值税下进项可以抵扣，实际税负不增反减。

据测算，在全面推开营改增一年间，该行累计缴纳增值税272.77万元，若继续缴纳营业税则为374.26万元，一年内享受到改革红利101.49万元。

“金融业的特点对税源专业化管理提出更高要求，我们按行业进行专业化团队管理，对金融企业营改增实施全面跟踪，帮助企业充分享受改革红利。”北京市西城区国税局局长王忠新介绍，西城区内有金融企业2085户，经过税负先增后减的过渡，去年10月开始实现了税负全面下降。

税率简并成下一步重要课题，增值税立法需加快

全面推开营改增试点，是我国增值税改革的重要阶段性成果。在国家建立现代增值税制度的大背景下，营改增下一步如何推进备受关注。

目前，全世界已有160多个国家和地区实行了增值税制度。我国增值税制度本身仍有亟待完善之处，如标准税率虽然不高，但税率档次过多，税收优惠政策也存在碎片化等问题。

专家认为，随着营改增试点全面推开，增值税税率简并将成为后营改增时期面临的一个重要课题。财政部有关负责人指出，多档税率并存，在一定程度上会扭曲市场主体行为，增加税务处理的复杂性和不确定性，加大征纳双方的税收成本和税收风险。根据国务院部署，今年7月1日起，我国增值税税率将由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；农产品、天然气等增值税税率也从13%降至11%。下一步，在政策实施以后，财政部和国家税务总局将会同有关部门密切跟踪政策执行情况，做好评估。

经济学家张连起认为，当前我国除出口环节外，一直没建立广泛的增值税退税制度，使得企业增值税不能完全转嫁至下一环节。他建议，下一步可考虑逐步将增值税留抵制度改为退税制度，“不仅能大大减轻存在留抵企业的税负，还能贯通增值税税负转嫁链条，达到精准减税目的”。

随着改革不断推进，增值税立法也越加受到外界关注。中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，逐步简并税率应成为我国增值税税制改革的方向，而增值税立法将是增值税税制改革的目标。

专家认为，营改增仍需在试点中不断解决问题，在总结经验的基础之上，加快增值税立法进程，以实现建立现代增值税制度的目标，形成国内完善、国际先进的中国增值税制度。