关于个人所得税筹划的概述

一、个人所得税筹划的迫切性

伴随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收人中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势（1995年个人所得税收入占当年财政收入的2.12%，而到2001年该比重已增至6.8% ）。同时 ，一些因偷逃个人所得税而引发的案件也备受人们的关注。

随着这类关注的加深，该为哪些收入缴纳个人所得税，该缴多少，以及如何保证在守法缴税的同时维护好纳税人的自身利益等一系列问题便浮出水面。从维护公民切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的重视。

尽管个人所得税的税前费用扣除金额（老百姓习惯称之为“起征点”）将不断提高，但随着国家对个人所得税征管力度的加强，使得人们面临的个人所得税压力将越来越重。于是，不仅对于纳税人自身，而且对于企业的财会人员来说，个人所得税的策划也就显得更为迫切了！

二、个人所得税概念简介

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。我国目前个人所得税的主要特点是：

1、实行分类征收，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率以及不同的计税方法。

2、累进税率和比例税率并用。对工资、薪金所得，个体工商户生产、经营所得以及个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率；对劳务报酬、稿酬等其他所得采用比例税率。

3、课税制（支付单位扣缴）和申报制（纳税人自行申报）两种征纳方法并行。

三、个人所得税税收筹划的意义

1、个人所得税的税收筹划有助于税法知识普及

个人所得税的税收筹划作为税收筹划的组成部分，具有最广大的人群——几乎所有的公民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税相关联。而纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识就是其基本的前提条件。

2、所得税的税收筹划有助于纳税人纳税意识的增强

居民纳税意识包括三个层次：

1） 纳税意识淡薄，纳税人通常采用偷税、逃税、漏税、抗税等非法手段来减免税负。

2） 依法纳税，接受监督

3） 运用税法知识，维护自身利益。该缴的税一分不少，不该缴的税一分不能多。

因此可以说，合理运用个人所得税的税收筹划正是纳税人税收意识增强的表现。

3、个人所得税的税收筹划有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化。

纳税人在遵守税法的前提下，本着“法无禁止即可为”的原则，提出多个纳税方案，然后通过比较，选择税赋最轻的方案。一方面可以减少现金流出量，从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的；另一方面，可以延迟现金流出的时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大的经济利益——这正是税收筹划所要达到的目的！

4、个人所得税的税收筹划有助于国家不断完善相关税收政策、法规

个人所得税税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策。从而不断健全和完善我国税法和税收制度。