境外所得抵免税额的计算

境外所得抵免税额的计算

企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。

(一)抵免限额=境外税前所得额×25%

【说明】
教材公式：抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额国内外收入混在一起计算，这样计算比较乱，考试的时候请将国内外所得分别

(二)境外税前所得额的确定

1.题目直接给出税前所得。

2.题目给出分回的利润和国外已纳的税款。

3.题目给出分回的利润和国外所得税税率。

(三)采用分国不分项计算

不同国家或地区的抵免限额单独计算，不混同。

(四)补税原则

多不退少要补。

十一、应纳税额的计算

(一)计算应纳税所得额

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2.间接法(建议)

应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额