小规模纳税人与差额征税的账务处理

小规模纳税人与差额征税的账务处理

答：销售货物、提供应税劳务和应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，但不得开具增值税专用发票。

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

应纳税额＝不含税销售额×征收率

小规模纳税人设置“应交税费—应交增值税”科目。

根据增值税现行政策规定，企业发生的下列业务，应当采用差额征税方式计算缴纳增值税：（1）金融商品转让业务；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）一般纳税人提供客运场站服务；（5）试点纳税人提供旅游服务；（6）选择简易计税方

法提供建筑服务。

1.企业按规定相关成本费用，允许抵扣销项额的账务处理：

（1）发生成本费用时：

借：主营业务成本、工程施工

贷：应付账款、银行存款

（2）取得合规增值税抵扣凭证且纳税义务

发生时，按照允许抵扣的税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）或

应交税费—简易计税

应交税费—应交增值税（小规模纳税人）

贷：主营业务成本、工程施工