​所得税汇算清缴,纳税调整罚金如何入账?

2022-07-04 16:08 来源:网友分享
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每逢所得税的汇算清缴期,总会有很多朋友问笔者:所得税汇算清缴,纳税调整罚金如何入账?需要调增还是调减?调整后需要补缴的税金、交纳的罚款又该怎么处理?遇到了税会差异中的永久性差异怎么调整?又有哪些项目需要汇算清缴?本文为你解答。

所得税汇算清缴,纳税调整罚金如何入账?

答:1、汇算清缴所补缴的税金

(1)补交税金时

借:应交税金--所得税

贷:银行存款

(2)按照补交的税金做提取分录

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--所得税

(3)结转时

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

2、汇算清缴补缴的滞纳金

借:营业外支出--滞纳金

贷:银行存款

所得税汇算时对于罚款支出的处理:

行政性罚款不可以企业所得税税前扣除。

年终要做纳税调整,也就是增加应纳税所得额缴纳企业所得税。

所得税汇算清缴,纳税调整罚金如何入账?

所得税汇算清缴时的永久性差异的账务调整怎么做?

1. 对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理:

第一步:补提“应交企业所得税”:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费——应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:利润分配——未分配利润

盈余公积

贷:以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理:

第一步:冲减多计提的“应交企业所得税”

贷:应交税费——应交所得税(用红字)

贷:以前年度损益调整

第二步:追溯调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配——未分配利润

盈余公积

由于会计和税收在核算目的、核算口径、计量方法和时间上都有较大区别,从而使得同一企业在同一时期按会计方法计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税利润之间存在差异,这种差异的调整成为所得税汇算清缴工作的重要一环。

所得税汇算清缴,纳税调整罚金如何入账?如果是汇算清缴前支付的罚金,首先要区分是否为行政罚款,如果是就不能税前扣除了,需要进行纳税调增,也就导致会有补缴税款产生,此时的所得税计提就不通过所得税费用,而是以前年度损益调整来进行了。

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