汇算清缴补交所得税会计分录

@周雪琴 
周老师您好，有3个问题想请教一下。
问题1：课堂上讲，按照综合抵免算，所得 -150+100=-50 ，不用计算抵免限额，或者说抵免限额为0，因为根本没有交税，实际可以抵免0（课程位置55分51秒左右）。老师说的根本没有交税我不明白。按照我的理解，虽然综合起来算，亏损50万，但是毕竟B国缴纳过税款，不能说境外根本没有交税吧。只能说按照规定，境外的亏损不能抵减境内的所得，而 -150+100的思路就是错的，只要在境外有任何亏损的出现，就只能境内外一起算，不知道我的理解是否正确？

问题2：按照课堂所讲，如果境外所得为亏损，那么抵免限额为0。境内外合起来算，（2000+100）*25%-0=525。那如果题目中数据改一下，A国所得 -50，其他条件不变，那结果是如何的呢？综合抵免情况下，在境外交了多少税？如何计算抵免限额？可以抵免多少？是否需要补税？

问题3：按照老师总结的：国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不一致时，综合抵免对纳税人有利。我试算了一下，如果境外的税率不是18%和30%，而是都比境内税率高或者都比境内税率低，分国抵免和综合地面计算结果是一样的。我理解的是境内外税率要有差，而且相比于境内税率，境外税率要有高有低，才会出现综合地面对纳税人有利的情况。不知道我的理解是否正确？

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1.购入5%计入其他权益工具投资
借：其他权益工具投资 -成本580+10=590(手续费计入成本)
贷：银行存款 590
2.年底公允价值变动
借：其他权益工具投资——公允价值变动 600-590=10
贷：其他综合收益 10
3.实施重大影响，购买25%
借：长期股权投资——投资成本 2990
贷：银行存款2990
4.是否调投资成本：初始投资成本：2990+600=3590，公允可辨认净资产*持股比例=12500*30%=3750，初始投资成本小于公允可辨认净资产*持股比例，调投资成本3750-3590=160
借：长期股权投资——投资成本 160
贷：营业外收入160
5.结转：
借：长期股权投资——投资成本600
贷：其他权益工具投资——成本 590
——公允价值变动 10
借：其他综合收益10
贷：盈余公积 1
利润分配——未分配利润9
6.实现净利润2000
借：长期股权投资——损益调整2000*30%=600
贷：投资收益 600
7.长期股权投资的账面价值：600+2990+160+600=4350

出售办公楼时，已计提9年折旧，
累计折旧额=3000×4.8%×9=1296(万元）。


出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理：借：固定资产清理       1704       
累计折旧             1296     
贷：固定资产            3000


实际收取出售价款时：
借：银行存款            2092.8   
  贷：固定资产清理      1920           
应交税费一应交增值税（销项税额)     172.8


结转清理净损益时：
借：固定资产淸理      216     
贷：资产处置损益       216

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