三免三减半如何计算递延所得税资产

2020-10-26 09:43 来源：网友分享

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税收缴纳的话在我们国家是一项基本的义务,也是强制性的,但是对于很多企业和行业,政府有免税和减征的优惠政策,那三免三减半如何计算递延所得税资产?下面大家就和小编一起来仔细分析下,希望对大家能够有所帮助.

三免三减半如何计算递延所得税资产

递延所得税资产,按未来转回年度的税率计算.

三免三减半递延所得税资产

软件企业所得税的"两免三减半",属于所得税直接减免,会计上不作账务处理.但是根据财政部发布的《企业会计准则18--所得税》要求,我国所得税会计采用资产负债表债务法.资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量.关于所得税会计的核算,关键应理解以下关系:

"递延所得税负债"科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额×未来转回时的所得税税率.

"递延所得税资产"科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额×未来转回时的所得税税率.

所得税费用(或收益)=当期所得税费用+递延所得税费用(-递延所得税收益).

三免三减半如何计算递延所得税资产

三免三减半税收政策依据

三免三减半是指符合条件的企业从取得经营收入的第一年至第三年可免交企业所得税,第四年至第六年减半征收.除国家重点公共设施项目,从事节能环保、沼气综合利用、海水淡化等行业的企业也能享受到上述"三免三减半"的优惠.

2007年11月28日审核的《中华人民共和国企业所得税法实施条例(草案)》中规定,政府将国家重点公共设施项目实行"三免三减半"的税收优惠,而早前的实施细则一直是"两免三减半".

新企业所得税法规定,企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,及从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得等,可免征、减征企业所得税;而新企业所得税法实施条例又给予从事相关项目的环保企业"三免三减半"的税收优惠."仅这些税收优惠就可使企业每年的利润增加20%.".

企业所得税"三免三减半"政策需要具备什么条件

企业所得税"三免三减半"政策需要企业为小微型企业,且小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.

三免三减半如何计算递延所得税资产?这个需要按照未来转回年度的税率计算,小编在上文给大家讲解了相关的计算公式,同时也为大家解读了三免三减半税收政策依据,如果还有不明白的地方,请大家直接咨询我们在线老师.

资产负债表企业会计准则

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三免三减半递延所得税资产的转回问

需要考虑未来的税率变化注会2018年考过相关题目，涉及三免三减半与折旧账税差异的题目那个题目是在减半最后一年20X6当年转回差异400，所以每年的递延所得税资产余额恒定的一部分是400*12.5%，剩余差异部分才是25%的税率答
这个三免三减半为什么这么计算递延所得税资产余额问

递延所得税是未来可以抵扣的差额，虽然现在3免3减半，但未来可以抵扣，就需要确认答
三免三减半所得税递延问题问

你好，对“两免三减半”期间的递延所得税会计税务处理梳理如下。税收规定《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合规定条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。第十条规定，本通知所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业：（一）2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业；（二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；（四）集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；（五）主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》；（六）具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录；（七）具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境。第二十一条规定，在2010年12月31日前，依照《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条规定，经认定并可享受原定期减免税优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止。第二十三条规定，本通知自2011年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条第（一）项至第（九）项自2011年1月1日起停止执行。会计处理软件企业所得税的“两免三减半”，属于所得税直接减免，会计上不作账务处理。但是根据财政部发布的《企业会计准则18——所得税》要求，我国所得税会计采用资产负债表债务法。资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负责，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。关于所得税会计的核算，关键应理解一下关系： “递延所得税负债”科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额×未来转回时的所得税税率。 “递延所得税资产”科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额×未来转回时的所得税税率。所得税费用（或收益）=当期所得税费用+递延所得税费用（-递延所得税收益）软件企业在享受“两免三减半”期间，在资产负债表日，应按会计准则计算各项资产和负债的暂时性差异，并按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率，计算确认递延所得税资产或负债，此时就涉及确认递延所得税资产和负债的适用税率的问题。从理论上来讲，软件企业在享受“两免三减半”期间，预期适用税率可能存在三种：零税率、减半税率和25税率。对于暂时性差异，有些能预计转回的时间，则可以按照预计转回时的税率确认递延所得税资产，例如固定资产折旧、开办费摊销等，但有一些暂时性差异无法预计转回的时间，例如各种资产减值准备，包括应收款项计提的坏账准备、存货计提的存货跌价准备等，则难以预计暂时性差异转回的时间，相应的确认递延所得税资产的所得税税率也难以确定的情况下，应遵循谨慎性原则，对于递延所得税资产的确认，按照最低可能的税率计算确认（前提是预计未来可以获利）。由于递延所得税资产的确认，高度依赖于对未来情况的判断和估计，所以在国际财务报告准则（IFRS）下的报表中，通常要对该事项的重大不确定性予以特别提示。答
三免三减半递延所得税的处理问

你是借：递延所得税资产贷：XX 你这里的金额是按未抵扣期间的税率*差额答
老师，关于递延所得税的计算？企业所得税适应三免三减半问

你好同学三免的时候就不产生递延所得税，减半的部分也不涉及，这个是永久性差异答