优惠政策所得税如何计提

优惠政策所得税如何计提

所得税减免账务处理:

一、实行所得税即征即退、先征后返(政策性减免)的企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用

1、计提时:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

2、缴纳时:

借:应交税金-企业所得税

贷:银行存款

3、收到时:

(1)本年度收到减免税

借:银行存款

贷:所得税

(2)下年度收到减免税

借:银行存款

贷:以前年度损益调整

二、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理,也可进行以下处理

1、计提时:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

2、确认时:

借:应交税金-企业所得税

贷:所得税

三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免

1、所得税退税作为国家投资,形成专门的国家资本.收到退税时:

借:银行存款

贷:实收资本-国家资本金

2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产.收到退税时:

借:银行存款

贷:资本公积-其他资本公积

有减免政策的企业所得税怎么计提?

【征前减免】

征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款.在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批之后再确认减免税.

企业在计算应纳所得税时:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

确认减免税时:

借:应交税金-企业所得税

贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损.

【即征即退】

企业在计算应纳所得税的时候:

借:所得税

贷:应交税金-企业所得税

缴纳税款时:

借:应交税金-企业所得税:

贷:现金/银行存款

确认减免税收到退税款时:

借:银行存款:

贷:所得税

由于冲减了所得税费用科目,在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损,对企业税后利润产生了影响.

企业有指定用途的退税有哪些?

有些情况下,企业所得税退税款有其指定的用途,企业并不能全额获得退税款.其常见情形如下.

1、所得税退税款作为国家投资,形成专门的国家资本.收到退税时,

借:银行存款

贷:实收资本-国家资本金

2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产.收到退税时,

借:银行存款

贷:资本公积--其他资本公积

3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金.收到退税时,

借:银行存款

贷:其他应交款--××部门

其他应付款--××项目

使用的时候,

借:其他应付款--××项目

贷:银行存款/现金

上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响.

4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门.收到退税时,

借:银行存款

贷:资本公积--其他资本公积

其他应交款--××部门

使用的时候,

借:其他应付款--××部门

贷:银行存款/现金

会计学堂小编关于优惠政策所得税如何计提的问题就给大家讲到这里了,同时小编还给大家介绍了有减免政策的企业所得税怎么计提、企业有指定用途的退税有哪些等内容,如果大家看完还有其他需要的财务知识可以到资讯页面查看.