小规模纳税人与小型微利企业以及小微企业的区别

小规模纳税人与小型微利企业以及小微企业的区别

小规模纳税人

小规模纳税人是一个增值税范畴的概念,与之相对应的是"一般纳税人".二者的主要区别在于:能否使用增值税专用发票,能否抵扣进项税额.

一般公司刚成立的时候,你就是小规模纳税人,如果你的年销售额达到一定标准,或是虽没有达到标准,但你自己觉得自己可以健全自身财务核算,就能申请成为一般纳税人.

在你还是小规模纳税人的时候,基本上开出去和取得的都是"增值税普通发票",适用于3%的税率,不能抵扣,直接用 销售额 x 3% 缴增值税.

在你成为一般纳税人之后,就可以开具和取得"增值税专用发票"了,专用发票是可以抵扣的,也就是你上游厂商缴过的税,在你这一层,可以扣除了.

增值税 小微企业

"小微企业"本身就是个含义广泛的统称,在税收优惠政策当中,也有好几个意思,其中最主要的一条就是针对"免征增值税"的.

需要特别说明的是,当前适用的增值税小微企业免税政策只适用于小规模纳税人,而不是所有小微企业.

增值税小规模纳税人(含个体工商户及临时税务登记中的个人),应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额.

增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务季度销售额不超过9万元(含本数,下同),销售服务、无形资产季度销售额不超过9万元的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.

这个政策是被广大小微企业和个体户使用最广泛的政策,一般公司成立了,只要季销售额在9万以下(或说你发票开了8万左右),都可以不缴增值税.

只是创客菌要特别提醒大家两点:

① 不缴税不代表不用报税哦,申报工作可是要按时进行,否则就是"税务逾期"!

② 不要总是在起征点(9万边缘)作废发票,次月重开,这样很容易被税局盯上.

所得税 小型微利企业

在企业所得税范畴的小微企业,准确的说,叫做"小型微利企业".以前是针对年所得额在30万以下的小企业的,今年两会的时候,提高上限到50万.

符合要求的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(实际税率为10%).

而小型微利企业的要求是:

工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.

特别提醒,和上述增值税小微企业优惠政策不同,小型微利企业的认定不区分小规模纳税人和一般纳税人,只要满足要求,均可享受优惠.

这项政策是在每年5月底企业所得税汇算清缴的时候使用的,算一算这一年有没有赚钱,赚了多少,如果是30万以下的(以后改为50万),交10%给国家,如果是以上的,就要交25%了.

小规模纳税人和小微企业减税措施

一、减税措施7大重点

要点1

大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准.

要点2

加大所得税优惠力度,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%.调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业.

要点3

对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元.

要点4

允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加.

要点5

扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠.

要点6

为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口,中央财政将加大对地方一般性转移支付.

要点7

上述减税政策可追溯至今年1月1日,实施期限暂定三年,预计每年可再为小微企业减负约2000亿元.

重点解读1:小型微利企业

自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

变化:

也就是说,自2019年1月1日起,小型微利企业年应纳税所得额上限为50万元,对年应纳税所得额不超过100万元的企业,减按25%计入应纳税所得额,对100万到300万的部分减按50%计算.均按20%的税率缴纳企业所得税.

案例:

我是小微企业,2019年假设应纳税所得额为280万元,计算应纳所得税多少?

回复:

应纳所得税额=100万元*25%*20%+180*50%*20%=23万元

小型微利企业预缴申报表填写:

必填申报表:

(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》

(2)附表三《减免所得税额明细表》

(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》"是否符合小型微利企业"栏次选择"是".

(2)将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第9行"实际利润额"的金额与15%的乘积填入附表三第2行"符合条件的小型微利企业"和第3行"其中:减半征税".

(3)附表三《减免所得税额明细表》的相关数据带入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第12行"减免所得税额".

(4)依《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第17行"本月(季)实际应补(退)所得税额"累计金额的数据缴纳税款.

重点解读2:小规模纳税人

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.

首先,我们来看一张小规模纳税人征收率旧表:

原本小规模纳税人增值税起征点是月销售额3万,3万以下免征.而在昨天推出的最新减税措施里,对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元.税收优惠幅度更大!

案例:

我是增值税小规模纳税人,增值税属于季报,2019年第一季度销售货物含税金额309000元,计算应纳增值税多少?

答复:

增值税=0元

借:应收账款 309000

贷:主营业务收入 300000

应交税费-应交增值税 9000

减免增值税的分录:

借:应交税费-应交增值税 9000

贷:营业外收入 9000

附上小规模纳税人与一般纳税人的区别:

1、计税方法不同

一般纳税人原则上采用一般计税方法(提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法).

小规模纳税人采用简易计税方法.

2、税率与征收率不同

一般纳税人适用增值税税率(简易计税的除外),目前增值税税率包括16%、10%、6%,0.

小规模纳税人适用增值税征收率,目前增值税征收率包括5%、3%.

3、纳税申报期不同

一般纳税人缴纳增值税,原则上实行以月为纳税期申报纳税.

小规模纳税人缴纳增值税,原则上实行以季度为纳税期申报纳税.

4、增值税发票使用不同

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票.除部分特定行业的小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外,大部分小规模纳税人不能自开专用发票,如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开.

5、抵扣进项税额的区别

一般纳税人:

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额.

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

应纳税额=销售额×征收率.

以上呢,解释了"小规模纳税人与小型微利企业以及小微企业的区别"、"小规模纳税人和小微企业减税措施" 以及"小型微利企业预缴申报表的填写"希望对大家有所帮助,更多相关财务资讯,敬请关注会计学堂的更新.