有限合伙制创投基金怎么纳税

有限合伙制创投基金怎么纳税?

一、有限合伙制创投基金个人投资者的个人所得税

（一）国家对有限合伙企业个人投资者如何缴纳个人所得税并没有明确的规定

1、2000年6月20日，国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知“国发〔2000〕16号”文规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

国发〔2000〕16号文用的是比照，说明合伙企业并不等同于个体工商户。

2.1、2006年8月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议修订《中华人民共和国合伙企业法》，增加了有限合伙企业类型，即本文涉税争议的主体。

2.2、从经济实质看，有限合伙企业完全不同于修订之前的合伙企业，因为前者主要从事投资资本活动，而后者从事生产经营活动，被比照的个体工商户也是从事生产经营活动。因此，从事投资资本活动的有限合伙企业不能再比照从事生产经营活动的个体工商户缴纳个人所得税，且2000年国务院“国发〔2000〕16号”文及相应财政部、国家税务总局文件不应该自动适用之后，即2007年才新增加的有限合伙企业。

3、因为国发〔2000〕16号文相关规定，显然，有限合伙企业所得也不适用《中华人民共和国个人所得税法》第二条十一款规定的经国务院财政部门确定征税的其他所得。另外，2018年8月新修正的个人所得税法也删除了对“其他所得”征税的规定。

4、2018年8月新修正的个人所得税法也没有对有限合伙企业如何征税作出明确规定。因此，国务院有必要在修改个人所得税法实施条例之际，明确有限合伙企业适用的税率税目。

（二）有限合伙企业个人投资者如适用5-35%超额累进税率，有违税负公平

1、投资资本与生产经营的显著区别是，投资资本交易的标的物是有限公司或者股份有限公司（本文限定投资品是以股权或股票投资公司）。投资收入是来自一个完税后的实体，不可以再按照一个生产经营实体对投资资本比照计税或者适用较高的税率，否则就是重复征税或者高税负征税。显然，直接比照个体工商户5-35%税率对投资资本征税是不公平的。

2、上市公司流通股转让所得（包括新三版），个人投资者是无须缴纳个人所得税；上市公司的股息红利，根据持有期限也有个人所得税优惠；上市公司限售股转让所得，也是适用财产转让所得20%比例税率。如果对非上市公司股权（股票）转让所得、股息红利征收5-35%税率，完全不符合税负公平原则。即使实施差别化征税，这个差别化也是巨大的（0和35%的差别），同样有违税负公平。

（三）有限合伙企业个人投资者到底该如何缴纳个人所得税

1.1、有限合伙企业不同于公司制，并非法人实体，实质上是若干个人的集合。因此，对合伙人投资资本应适用对自然人的个人所得税法征税。

1.2、投资者个人取得的利息、股息、红利全额收益，建议适用利息、股息、红利所得20%比例税率缴纳个人所得税；投资者个人取得的转让股权（股份）净额收益，建议适用财产转让所得20%比例税率缴纳个人所得税。

1.3、有限合伙企业经营年限一般较短不具备持续经营，有可能前期投资盈利而后期投资亏损无法得到弥补，出现个人投资者总体亏损却需要缴纳个人所得税的不合理现象。建议先期收回投资一律作为收回本金处理，超过本金后的收益方开始缴纳个人所得税。

2、有限合伙企业的普通合伙人收取管理费的行为，是一项生产经营过程，建议按照国发〔2000〕16号文，普通合伙人（个人）比照个体工商户的生产、经营所得净额（2018年8月新个税法的经营所得净额），适用5-35%超额累进税率缴纳个人所得税。

二、有限合伙企业法人投资者的企业所得税

1、有限合伙企业取得的股息红利，分给法人投资者作为权益性投资收益，不缴纳企业所得税。

2.1、有限合伙企业取得的转让所得，分给法人投资者作为投资收益，目前是全额计入该法人投资者应纳税所得额。

2.2、基于投资资本和生产经营活动的区别，对法人取得的所得，也不能完全按照企业所得税法全额计算收入，建议对法人取得的投资收益减半计入其应纳税所得额。

三、增值税

股权（股份）投资转让，并非金融商品，不应该征收增值税。具体见《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》和《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》。

四、税收优惠

继续执行财税〔2018〕55号《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》有关税收优惠的规定。

（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（二）有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

1、法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2、个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

有限合伙制指的是什么？

有限合伙制是指在有一个以上的合伙人承担无限责任的基础上，允许更多的投资人承担有限责任的经营组织形式。信托制最早可以追溯到古代罗马社会。作为基于信任而委托他人管理财产的行为方式，信托制度虽然具有"信托财产独立、法律关系明确"等优点，但是世界各国的创业投资基金几乎都没有选择信托制。有限合伙制之所以在美国创投业能够取得如此迅速的发展，主要是因为有限合伙企业本身并不是所得税纳税义务人。

“有限合伙制创投基金怎么纳税？”不知道大家是否都明白了。对于会计来说，财税处理一定要过关哈，如果有不明白的地方，可及时联系会计学堂老师，资深老会计为大家在线答疑解惑哦。