企业接受现金捐赠是否计征所得税

企业接受现金捐赠是否计征所得税

企业接受捐赠

接受的捐赠属于企业的营业外收入，也要计入年度总收入计算企业所得税，不得税前扣除。

企业接受捐赠也可以分为接受货物捐赠、接受财产捐赠、接受现金捐赠。

1.若企业取得财产捐赠，需要在当年度全额计入应纳税所得额；

2.若企业取得货物捐赠，首先要按规定经主管税务机关审核确认货物的价值，然后又要分情况了：

货物价值较小，那么要跟取得财产捐赠一样，在当年度全额计入应纳税所得额；

货物价值较大，超过应纳税所得额50%以上的，允许在不超过5年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额。

3.企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。和接受捐赠固定资产的会计处理没有什么不同的。

B公司2016年营业收入100万，其中免征不征税收入10万，成本费用40万，上年度无亏损。对外公益性捐赠6万，接受捐赠25万，那么B公司该年度的应纳多少税？

年度会计利润=100-10-40=50万，50万*12%=6万，隐藏对外公益性捐赠6万并没有超过年度会计利润，可全额税前扣除。因此

应纳税所得额=100-10-40-6=44万，44万*50%=22万<>不超过5年的期间内均摊。若就分5年均摊。那么

应纳税额=（25/5+44）*25%=12.25万。

企业接受捐赠资产的会计处理

企业接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，应通过“待转资产价值”科目核算。企业应在“待转资产价值”科目下设置“接受捐赠货币性资产价值”和“接受捐赠非货币性资产价值”两个明细科目。

企业取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记“待转资产价值—接受捐赠货币性资产价值”科目;企业取得的非货币性资产捐赠，应按会计制度及相关准则规定确定入账价值，借记“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，按接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，贷记“待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值”科目，按企业因接受捐赠资产支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。

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