进口洋酒连续生产酒类产品，怎样计算其扣除税额

进口洋酒连续生产酒类产品，怎样计算其扣除税额

问：进口洋酒连续生产酒类产品，怎样计算其扣除税额?

答：根据国家税务总局的规定，用外购已税酒生产的酒类产品，可以销售额扣除外购已税消费品已纳的消费税税款。对企业购进的洋酒生产的酒类产品，首先应确定外购的洋酒是已税还是未税。如果是已税，那么，扣除税额既不能按照洋酒的离岸价格计算，而应按照洋酒进口时的组成计税价格（不含增值税）；如果是未税的，在计征消费税时不予抵扣。

一、自产自用应纳消费税的计算 

1.用于本企业连续生产应税消费品：不缴消费税 

2.用于其它方面：于移送使用时缴消费税 

①本企业连续生产非应税消费品； 

②在建工程、管理部门、非生产机构； 

③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

二、计税依据——有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 

特殊1：如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。 　

特殊2：如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。　

【例题•计算题】 甲礼花厂2017年6月发生如下业务： 

　　将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28  日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。 

　　要求：计算赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。 

　　赠送客户计征消费税的计税依据的金额＝36÷80%×20%＝9（万元）

三、计税依据——无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。 

组价公式中的成本利润率有几种适用情况：

（1）对从价定率征收消费税的应税消费品：成本利润率适用消费税规定5档。 

　　【例题•计算题】某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，高档化妆品的成本8000元，该高档化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为15%。 

  『正确答案』组价＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元） 

　　①应纳消费税税额＝9882.35×15%＝1482.35（元）

　　②应纳增值税税额＝9882.35×17%＝1680（元）

（2）对从量定额征收消费税的应税消费品 

　　消费税：从量征收与售价或组价无关； 

　　增值税：需组价时,组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。

　　【例题•计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。 

　　要求：计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。（消费税单位税额为220元/吨）

  『正确答案』

　　①应纳消费税＝10×220＝2200（元） 

　　②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）

（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品 

　　组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） 

　　【例题•计算题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤春节前夕发放职工，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。 

　　要求：计算应纳消费税和增值税。（白酒消费税成本利润率为10%）

  『正确答案』

　　①应纳消费税： 

　　从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元） 

　　从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×20%＝6850（元） 

　　（注：组价中包含从量征收的消费税） 

　　应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元） 

　　②应纳增值税＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×17%＝5822.5（元）

进口洋酒连续生产酒类产品，怎样计算其扣除税额？本文主要讲的是进口洋酒连续生产酒类产品如何计算其扣除税额以及应纳税额的计算，遇到这个问题的同学可以看看老师上述整理的资料。过程中如果有什么其他的问题或者想法，欢迎大家来会计学堂进行咨询。