一般贸易和进料加工的账务处理

 一般贸易和进料加工的账务处理

A公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%.在两种贸易方式上有什么不同吗?

【解答】 

一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税，会计处理如下：

借：原材料(含进口环节关税，假定为10%) 110

应交税费——应交增值税(进项税额) 18.7 

贷：应付账款 100 

银行存款 28.7 

销售时(略)

免税申报时：

借：主营业务成本 6　(150×(17%-13%)) 

贷：应交税费——应交增值税(进项税转出) 6

退税申报时：

期末留抵税额=1.7-(18.7+10-6)=21

免抵退税额=150*13%=19.5 

借：应收账款——应收出口退税 19.5

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 19.5 

二、进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值税、关税 

借：原材料 100

 贷：应付账款 100 

销售时(略)

免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是3万：

借：主营业务成本 3 

贷：应交税费——应交增值税(进项税转出) 3

退税申报时 

期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3

免抵退税额=(150-100)×13%=6.5

借：应收账款——应收出口退税 5.3 

应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 1.2 

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 6.5

第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。

什么是一般贸易？

一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式。一般贸易是指中国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易，按一般贸易交易方式 进出口的 货物即为一般贸易货物。一般贸易货物在进口时可以按一般进出口监管制度办理海关手续，这时它就是一般进出口货物；也可以享受特定减免税优惠，按特定减免税监管制度办理海关手续，这时它就是特定减免税货物；也可以经海关批准保税，按保税监管制度办理海关手续，这时它就是保税货物。

对于一般贸易和进料加工的账务处理大家都理解了吗？如果在以后的工作中遇到这样的问题，可以从容正确处理了吧。如还有疑问，可直接联系会计学堂的在线老师。