金融企业的代理业务资产如何核算?

来源:会计学堂 2019-04-15 18:14:31
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导读:本科目核算企业不承担风险的代理业务形成的资产,包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等.可按委托单位、资产管理类别(如定向、集合和专项资产管理业务)、贷款对象,分别"成本"、"已实现未结算损益"等进行明细核算."金融企业的代理业务资产如何核算"具体操作流程如下.

金融企业的代理业务资产如何核算?

(一)企业收到委托人的资金,应按实际收到的金额,借记"存放中央银行款项"、"吸收存款"等科目,贷记"代理业务负债"科目.

(二)以代理业务资金购买证券等,借记本科目(成本),贷记"存放中央银行款项"、"结算备付金--客户"、"吸收存款"等科目.

将购买的证券售出,应按实际收到的金额,借记"存放中央银行款项"、"结算备付金--客户"、"吸收存款"等科目,按卖出证券应结转的成本,贷记本科目(成本),按其差额,借记或贷记本科目(已实现未结算损益).

定期或在合同到期与委托客户进行结算,按合同约定比例计算代理业务资产收益,结转已实现未结算损益,借记本科目(已实现未结算损益),贷记"代理业务负债"(委托客户的收益)、"手续费及佣金收入"(本企业的收益)等科目.

(三)发放受托的贷款,应按实际发放的金额,借记本科目(本金),贷记"吸收存款"、"银行存款"等科目.

收回受托贷款,应按实际收到的金额,借记"吸收存款"、"银行存款"等科目,贷记本科目(本金),按其差额,贷记本科目(已实现未结算损益)等.

定期或在合同到期与委托单位结算,按合同规定比例计算受托贷款收益,结算已实现未结算的收益,借记本科目(已实现未结算损益),贷记"代理业务负债"(委托客户的收益)、"手续费及佣金收入"(本企业的收益)等科目(四)收到受托代销的商品,按约定的价格,借记"受托代销商品"科目,贷记"受托代销商品款"科目.

售出受托代销商品后,按实际收到或应收的金额,借记"银行存款"、"应收账款"等科目,贷记"受托代销商品"科目.计算代销手续费等收入,借记"受托代销商品款"科目,贷记"其他业务收入"科目.结清代销商品款时,借记"受托代销商品款"科目,贷记"银行存款"科目.

金融企业的代理业务资产如何核算?

代理业务资产计入资产负债表什么科目?

计入资产类科目

代理业务资产这是新准则上运用的新科目,实际为原会计制度的"受托代销商品"科目.在新会计制度中,该科目是一个资产类的科目,其是用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产,如受托理财业务进行的证券投资、受托贷款等.企业(证券)的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券另设科目核算.企业受托代销的商品,可将本科目改为"受托代销商品"科目,进行明细核算.由于并不是所有的企业都适用该科目, 因此,金蝶系统不在系统预设的新企业会计制度资产负债表模板的资产类科目里体现该科目,依客户实际情况自行增设.

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刘莎靖| 官方答疑老师

职称:注册会计师,税务师

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