企业所得税汇算清缴的扣除限额

2019-03-25 16:13 来源:网友分享
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2018年度的企业所得税汇算清缴即将在各个企业展开,对于第一次做汇算清缴的小伙伴们来说,很多人都感到无从下手。那么企业所得税汇算清缴的扣除限额是什么呢?今天会计学堂的小编就为小伙伴们整理了以下资料,供大家学习参考。

企业所得税汇算清缴的扣除限额

业务招待费扣除比例60%,5‰

《企业所得税法实施条例》规定,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。这里面的销售营业收入,主要包括企业利润表中的营业收入,另外如果有视同销售的收入,也是销售收入的组成部分,大家别忘了。 

企业所得税汇算清缴的扣除限额

广告费及业务宣传费扣除比例15%

《企业所得税法实施条例》规定,广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除。超过部分可以结转到以后年度扣除。

提醒:对于化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)可以按30%比例扣除,烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。这个特殊的规定,在财税[2012]48号文中规定是执行到2015年度。对于2016年是否执行,金算珠目前没有搜索到最新的税局规定,属于这些特殊行业的小伙伴,就需要去税局询问是否有最新文件传达。

职工福利费扣除比例14%

企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。福利费要单独设置账册核算,并且是当年实际发生金额,计提的不行。

工会经费扣除比例2%

企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。必须有符合税法规定的拨缴票据,自制票据不行。

职工教育经费扣除比例2.5%

企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

公益性捐赠当年扣除比例12%

最新企业所得税法规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

佣金及手续费5%

财税[2009]29号规定,其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除,超出税法允许当期税前扣除金额的列支部分,予以纳税调增处理。

两个特殊行业规定:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除,人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保费等后余额的10%计算扣除。


企业所得税汇算清缴的流程

首先,将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表,与企业的利润表、总账、明细账进行核对,审核账账、账表;

其次,针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核,审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;

最后,将审核结果与委托方交换意见,根据交换意见的结果决定出具何种报告,是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告,若是鉴证报告,其报告意见类型可分为:无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。

看完上文,那么小编关于问题“企业所得税汇算清缴的扣除限额”就介绍到这里。你有没有掌握这个知识点呢?想加强会计实操技能,可以咨询我们会计学堂的在线老师联系,可以多多跟我们会计学堂的老会计交流心得哦。

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