年度所得税汇缴分录

我直接用大白话+核心铁律，一次性解决你所有误区，这题你就彻底懂了！

核心铁律（死记，初级必考，你就错在这！）

分2个完全不同的阶段，科目完全不一样！

1. 阶段1：研发过程中（研究阶段、开发阶段费用化）
不管以后这个技术是生产用、管理用、出租用，全部计入【管理费用】！
原因：这是研发失败/探索的费用，不是生产产品的费用，统一记管理费用。
2. 阶段2：研发完成，形成无形资产后，每月摊销
才看用途！！！- 生产用 → 摊销进制造费用
- 管理用 → 摊销进管理费用

 

逐笔拆解本题（直接算答案）

1. 资料（1）研究阶段 600万 → 研发过程 → 管理费用
2. 资料（2）开发阶段：400万- 300万资本化 → 进无形资产（不算费用）
- 100万不符合资本化（费用化） → 研发过程 → 管理费用
3. 资料（3）12月摊销5万：技术是生产专用 → 摊销进制造费用（不进管理费用）
4. 资料（4）其他管理用无形资产摊销40万：本题第5问只考研发相关的管理费用，不包含其他无形资产，所以不加。

最终计算

管理费用 = 600（研究） + 100（开发费用化） = 700万，对应答案 B

 

你最大的误区（一句话点破）

❌ 你以为：研发期间花的钱，以后用来生产，就进制造费用
✅ 实际：研发花的钱 = 管理费用；只有以后每月摊销的钱，才进制造费用

生活化例子秒懂

你研发做面包的机器：

1. 研发调研、试做失败花700万 → 研发费用，记管理费用
2. 机器做好后，每月折旧 → 生产面包用，折旧记制造费用

研发的钱和用机器的钱，是两笔账！！！

@会计学堂方宁老师 

176、已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，其计税依据的确定以下表述正确的有（ ）。
计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准确定
车辆使用每满1年，计税依据在基准上扣减10%，未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格
车辆使用年限10年(含)以上的，计税价格为0
计税依据=初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10%)
计税价格以免税、减税车辆转让、改变用途时的市场价格为基准确定
ABCDABCD
已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。计税依据=初次办理纳税申报时确定的计税价格x(1-使用年限x10%)。

打卡每一天，加油！十五日

以‘钉钉子’的精神，一锤接着一锤敲，终能将蓝图钉在现实的丰碑上。