审计调整分录跨年度怎么做账务处理?

审计调整分录跨年度怎么做账务处理?

以前年度存在差错，差错更正的账务处理计入所审计年度的当年业务中，或虽然对以前年度差错进行了报表更正，但未进行账务调整处理。

处理原则：要善于运用未分配利润项目进行调整。但仅限于影响损益类的，对于资产负债类项目，一般不做调整，除非金额有错误，或存在摊销、准备的情况，仅对摊销准备部分进行调整。

【例题5】资料：A和B注册会计师在审计Y公司2009年度会计报表时，通过实施销售的截止测试，发现Y公司2010年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2009年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规定建议作如下审计调整分录：借记“应收账款”1170万元，贷记“营业收入”1000万元、“应交税金-应交增值税(销项税额)”170万元;同时结转相应的主营业务成本，借记“营业成本”900万元，贷记“存货-甲产成品”900万元;并补提相应的坏账准备，借记“资产减值损失-计提的坏账准备”117万元，贷记“应收账款-坏账准备”117万元。Y公司接受审计调整建议，对2009年度会计报表予以调整，但未对2010年度的相关会计记录进行调整。

该笔应收账款在2010年12月31日尚未收回。

假定Y公司采用账龄分析法计提坏帐准备,对于1年内的应收帐款的坏账准备比率为10%,1-2年的坏账准备比率为30%,2-3年的坏账准备比率为50%,3年以上的坏账准备比率为100%。

要求:对上述情况分析,是否存在错误,如果存在错误,请提出调整建议并编制调整分录。

『正确答案』2011年,A和B注册会计师应提请Y公司作以下调整分录：

借：营业收入　　　　　1000

贷：营业成本　　　　　　900

未分配利润-年初　　100

借：未分配利润-年初　 　　　　　　117

资产减值损失——计提的坏账准备 117

贷：应收账款——坏账准备　　　　　234

跨年度调整会计分录错误怎么做?

如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过“以前年度损益调整”会计科目进行调整，应选择“综合调整法”进行调账。因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。

“以前年度损益调整”的会计处理

本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。以前年度损益调整的主要账务处理如下：

(1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

(2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

(3)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录，本科目结转后应无余额。

要特别提醒的是：对以前年度损益这个科目的使用，只适用于损益类科目，比如说，管理费用、主营业务成本，……对于跨年度的非损益类科目，如固定资产、应收账款、应付账款等科目不变。

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