被银行退回的汇款如何做账?

（5）税法规定，企业收取的包装物押金，如果超过1年未退还的，应当确认收入，计算增值税和企业所得税。
应补增值税＝5÷（1＋13%）×13%＝0.58（万元）
包装物押金应调增应纳税所得额＝5－0.58－3.2＝1.22（万元）
城建税和教育费附加一并调整。
（6）税法规定，对于确实无法支付的应付款项，应当计入了应纳税所得额征税，应调增应纳税所得额25万元。
（7）税法规定，企业取得的汇兑收益应当计入应纳税所得额中，企业将汇兑收益计入了资本公积中，属于会计差错，应当调整会计利润，进而增加应纳税所得额，应调增应纳税所得额3.5万元。
（8）税法规定，非金融企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
利息支出应调增应纳税所得额＝53－530×6%＝21.2（万元）
（9）技术所有权转让所得500万元以内的，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征税。按申报表口径，调减所得额＝500＋100×50%＝550（万元）。
（10）企业用盈余公积转增资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本，对属于个人股东分得再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。但是，外籍个人从外商投资企业分回的股息、红利免征个人所得税。
应代扣代缴中国人李某个人所得税＝20×20%＝4（万元）
（11）企业接受非货币资产捐赠的，应当在接受捐赠的当期按价税合计计入会计利润，并计入应纳税所得额中，接受捐赠应调增应纳税所得额50.85万元。同时，增值税部分5.85万元可以作为进项税抵扣。

年金净流量课后作业
净现值＞0 现值指数＞1方案可行
净现值＜0现值指数＜1方案不可行
内含收益率＞必要报酬率方案可行
内含收益率＜必要报酬率方案不可行

@肖晴初老师 

唉，只考了80多分，不知道能不能过

1、A公司委托证券公司发行股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格是6元，支付手续费40万元，支付佣金60万元，该公司应该记入"资本公积--股本溢价"科目的金额为（ ）万元。
10000
9900
12000
11900
BA
记入"资本公积--股本溢价"科目的金额=2000×（6-1）-40-60=9900（万元）。
相关会计处理如下：
借：银行存款 12000
贷：股本 2000
资本公积——股本溢价 10000
借：资本公积——股本溢价 100
贷：银行存款 100


【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）的账务处理、资本公积的账务处理》进行学习。

借贷记账法