案例分析以前年度损益调整的账务处理

案例分析以前年度损益调整的账务处理

答：以前年度损益调整的主要账务处理：

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

【案例分析】

2016年9月份税务局在对某公司进行日常检查时，发现该公司2015年度1月份将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，金额达到160万元。

（1） 调整2015年1月份12月份凭证

借：固定资产-办公设备 160万元

贷：以前年度损益调整 160万元

（2）补提11个月折旧（残值率若按照10%，年限10年折旧）

借：以前年度损益调整 13.20万元

贷：累计折旧 13.20万元

（3）补提企业所得税

企业所得税=（160-13.2）万元*25%=36.70万元

借：以前年度损益调整 36.70万元

贷：应交税费-应交所得税 36.70万元

（4）结转损益调整

借：以前年度损益调整 110.10万元

贷：利润分配-未分配利润 110.10万元

如需要补提法定盈余公积

借：利润分配-提取盈余公积 11.01万元

贷：盈余公积-法定盈余公积 11.01万元

结转利润分配明细账户

借：利润分配-未分配利润 11.01万元

贷：利润分配-提取盈余公积 11.01万元

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