非货币性资产交换的税费处理

非货币性资产交换的税费处理

非货币性资产交换的会计计量模式（公允价值或账面价值）影响税务处理逻辑。

1、公允价值计量模式：

例如甲公司换出长期股权投资时，会计确认投资收益10万元（公允价值640万元与账面价值630万元的差额）。

税务处理需将会计收益与视同销售利润（650万收入-679万成本）的差异进行纳税调整。

2、账面价值计量模式：

当公允价值无法可靠计量时，按换出资产账面价值确认换入资产入账金额。

例如甲公司以账面价值45万元的专利权换入乙公司公允价值50万元的疫苗专利权，税务上仍需按50万元确认视同销售收入，导致税会差异需调整。

非货币性资产交换的会计分录怎么做？

1、以公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产按照处置资产相同的处理，换入资产按照公允价值入账。

借：库存商品/固定资产/无形资产等(公允价值)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：主营业务收入/固定资产清理/无形资产等

资产处置损益(换出固定资产或无形资产账面价值与公允价值之间的差额，或借方)

应交税费——应交增值税(销项税额)

银行存款等

2、以账面价值计量的非货币性资产交换，换入资产按照换出资产的账面价值计量

借：库存商品/固定资产/无形资产等(倒挤)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：库存商品/固定资产清理/无形资产等

应交税费——应交增值税(销项税额)

银行存款等

非货币性资产交换的税费处理怎么做？整体上来说，通过上文学习小编老师认为学员们在后期税务工作中关于非货币性资产交换的两种方式处理应该都是掌握的，这一点就不再过多阐述的；但是通常情况下，非货币性资产交换涉及到的税务处理以及申报方面的知识还有很多，学员们应该积极的掌握更多与之相关的财务课程知识，才能在后期的税务工作从容应对，有什么想要学习的知识要点可以来找老师咨询。