未分配利润的分配流程及税务处理

未分配利润的分配流程及税务处理

未分配利润的分配需按法定顺序和程序进行，主要步骤如下：

1、弥补亏损：首先，应用当年税后利润弥补公司以前年度的亏损（税前利润弥补期限最长为5年）。

2、提取盈余公积：弥补亏损后，应按《公司法》规定提取至少10%的法定盈余公积。当法定盈余公积累计达到公司注册资本的50%以上时，可不再提取。经股东会决议，还可提取任意盈余公积。

3、股东会决议：在完成上述步骤后，剩余的未分配利润方可用于分配。是否分配、分配方式（现金股利或股票股利）及具体比例，必须由公司股东会或股东大会作出有效决议。

4、会计处理：

宣告分配时：借记“利润分配——未分配利润”，贷记“利润分配——应付现金股利”或“利润分配——转作股本”。

实际支付时：借记“应付股利”，贷记“银行存款”。

转增资本：借记“利润分配——未分配利润”，贷记“股本”。

分配顺序：整个分配过程必须遵循“先弥补亏损，再提取盈余公积，最后向股东分配”的顺序。

未分配利润具体怎么消化？

根据《企业所得税法》，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税。如果分红对象是符合条件的居民企业，在分红环节可以免税。条件要求强调居民企业要直接投资，间接投资不可免税。若最后分红到个人还是要缴纳20%的个税，这时会考虑设立个独、个体户等形式，将公司利润进行分流，再利用税收优惠政策条件，达到降低个人所得的目的。

对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按“利息、股息和红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税，同样无法免除20%的个税，从而实务中选择增资的情况也较少。

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