一般纳税人普票进项抵扣的特殊情形

一般纳税人普票进项抵扣的特殊情形

1、农产品收购与销售发票：

政策依据：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，购进农产品时，若取得农产品销售发票或收购发票，可按照发票上注明的买价和规定的扣除率计算进项税额进行抵扣。

具体说明：如某食品加工厂从农民手中收购自产水果，取得农产品销售发票并注明买价，可根据买价和扣除率计算抵扣的进项税额。

2、通行费发票：

桥、闸通行费：一般纳税人支付的桥、闸通行费，可暂凭取得的通行费发票上注明的金额，按公式计算可抵扣的进项税额。

道路通行费：若取得的是收费公路通行费增值税电子普通发票，则可直接按发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

3、国内旅客运输服务发票：

政策依据：根据相关政策公告，纳税人购进国内旅客运输服务时，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

具体说明：如企业员工出差取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，企业可根据票面金额和规定的公式计算出可抵扣的进项税额。

普票进项发票会计分录如何入账？

1、企业发生业务取得普通发票时：

借：原材料（或库存商品等科目）

贷：银行存款

2、企业发生业务取得增值税专用进项发票：

借：原材料（或库存商品科目）

应交税费——应交增值税（待认证进项税额）

贷：银行存款

企业认证对应进项税额时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额）

企业发生业务取得普票或进项发票时，应当通过“原材料”等科目或“应交税费”等相关二级科目核算。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

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