企业间借款利息支出税前扣除标准是什么

企业间借款利息支出税前扣除标准是什么

1、非金融企业向金融企业借款

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条：“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出”。这意味着，公司从金融企业获得的贷款利息，在计算应纳税所得额时可以直接扣除，无额度限制。

2、非金融企业向非金融企业借款

同样依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条：“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分”。即，仅当利息支出不超过按此利率计算的数额时，方可税前扣除。超过部分不得扣除。

这里的“金融企业同期同类贷款利率”指相似条件下金融企业提供的贷款利率，可以是公布的平均利率或实际贷款利率。首次支付利息并申请税前扣除时，需提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。

3、关联企业借款

关联企业借款的利息支出扣除，除需遵守上述利率限制外，还需遵循债资比的规定。根据相关规定，一般企业债资比不得超过2:1，金融企业不得超过5:1。超出比例部分的利息不得扣除。

若能证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方，则不受债资比限制。

借款利息与欠款利息的区别在什么？

1、两者产生的原因不同：借款利息是出借人由于发放资金而从借款人处获得的报酬，而欠款利息是债务人由于欠款而必须向债权人支付的利息。

2、两者的利率规定不同：借款利息由于一般是金融机构或银行进行收取，因此其利率会按照国家的相关规定进行选择，而欠款的利率无统一规定，由债权人和债务人之间进行协商决定。

其中借款利息指企业向银行或金融机构借入资金时产生的利息费用，而欠款利息指欠款方未履行还款义务时应向债权方支付的利息费用。

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