现金流量表间接法编制原理与技巧

现金流量表间接法编制原理与技巧

一、理论依据

利润表与现金流量表的编制原则

首先，咱们得搞清楚利润表和现金流量表的编制原则。利润表是根据权责发生制来编制的，而现金流量表则是按照收付实现制来编制的。举个例子吧，企业卖了个商品，虽然还没收到现金，但只要符合收入确认的条件，利润表就会确认收入并计算利润。然而，实际上现金还没流入，所以现金流量表中不会体现这笔业务。

间接法编制现金流量表正是基于这种利润和现金流量的差异关系。它以净利润为起始点，通过对不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目进行调整，将净利润调节为经营活动现金流量。这就好像是一位修复工匠，把依照权责发生制绘制的利润这幅“画作”，调整为以收付实现制为基础的现金流量这幅“真实的照片”。

二、编制流程

1、以净利润为起始点

首先，我们把净利润当作间接法编制现金流量表的初始数据。虽然净利润是按照权责发生制计算的，但它是我们调整为经营活动现金流量的基础。基于这个基础，我们能够逐步剖析，还原现金流量。

2、调整非现金项目

接下来，我们要调整那些非现金项目。比如折旧和摊销。折旧和摊销是企业针对固定资产和无形资产等长期资产在使用过程中的一种成本分摊方式，它们并没有实际的现金流出。例如，企业购置了一台价值10万元的设备，预计使用5年，每年计提折旧2万元。这2万元虽然削减了利润，但并没有现金流出企业，所以在编制现金流量表时需要加回。这就好比把被扣减的金额重新补上，让现金流量更贴近真实情形。

现金流量表有什么作用？

1.除了反映企业的现金流量，也能对企业未来产生现金净流量的能力进行评价;

2.评价企业偿还债务、支付投资利润的能力;

3.分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因;

4.通过分析现金投资与融资、非现金投资与融资，可以更全面了解企业财务状况。

现金流量表间接法编制原理与技巧是什么？整体上来说，在上文内容中小编老师已经整理好关于企业现金流量表间接编制的原理和具体的编制技巧，相信你们读完之后应该都是有所了解的。学员们需要注意的是在编制现金流量表的时候，间接法的编制除了需要以净利润为起点，还需要调整好非现金的项目，这些知识在上文中都有讲解的，如果你们对此内容还有什么其他的问题，欢迎你们来本网站上免费咨询。