金融负债与权益工具的区分特征

金融负债与权益工具的区分特征

1.金融负债的核心特征

金融负债的本质是发行人无法避免支付现金或其他金融资产的合同义务。例如：

强制付息：若优先股条款要求企业无论盈利与否必须支付固定股息（如年息6%），即使名为“股”，也需归类为金融负债。

强制回购：约定到期必须按固定金额回购的债券或股份，属于金融负债（如可赎回优先股）。

2.权益工具的核心特征

权益工具赋予发行人自主选择权，是否支付现金由企业决定。典型例子包括：

普通股分红：企业可自主决定分红比例或不分红，无强制支付义务。

永续债：若条款允许无限期延期支付本金和利息，且不存在强制赎回压力，则可能被分类为权益工具（需结合具体条款判断）。

权威依据：根据《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9），金融工具的分类需基于合同条款的经济实质，而非法律形式。

金融负债包括哪些？

金融负债包括以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债、金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、不符合规定的财务担保合同以及不符合规定的以低于市场利率贷款的贷款承诺。其中金融负债指企业符合对应条件之一的负债，如向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务、在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，以及将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具等条件。

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